资源简介

(共23张PPT)
个人所得税税及账务处理
学习情境六
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单元二 所得来源的确定
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单元三 应税所得项目
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单元一 个人所得税的纳税义务人
INDEX
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单元五 应纳税所得额的规定
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单元六 应纳税额的计算
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单元四 税率
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单元八 境外所得的税额扣除
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单元九 个人所得税的账务处理
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单元七 税收优惠
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单元十 个人所得税实训
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INDEX
教学目标
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1.熟悉个人所得税的纳税义务人;
2.掌握个人所得税应纳税额的计算;
3.掌握个人所得税的账务处理。
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单元一 个人所得税的纳税义务人
INDEX
居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
根据《个人所得税法》的规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。
一 、居民纳税义务人
非居民纳税义务人是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
(1)对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
(2)对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按规定计算其境内工作期间时，对其人境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。
(3)在中国境内无住所，居住满5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
(4)个人在中国境内居住满5年后，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
二 、非居民纳税义务人
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单元二 所得来源的确定
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INDEX
(1)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地
(2)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地
(3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点
(4)不动产转让所得，以不动产坐落地为;动产转让所得以实现转让的地点
(5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地
(6)利息股息红利所得，以支付利息股息红利的企业机构地
(7)特许权使用费所得，以特许权的使用地
(一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
(三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
(四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。
(五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
(六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
(七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。
(八)在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
(九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得
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单元三 应税所得项目
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INDEX
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得
1．独生子女补贴；
2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3．托儿补助费；
4．差旅费津贴、误餐补助。
一 、工资、薪金所得
(一)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。，
(二)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
(四)个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
(五)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
二 、个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。
三 、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务主要包括如下内容:
(1)设计
(2)装演
(3)安装
(4)制图
(5)化验
(6)测试
(7)医疗
四 、劳动报酬所得
(8)法律
(9)会计
(10)咨询
(11)讲学
(12)新闻
(13)广播
(14)翻译
(15)审稿
(16)书画
(17)雕刻
(18)影视
(19)录音
(20)录像
(21)演出
(22)表演
(23)广告
(24)展览
(25)技术服务
(26)介绍服务
(27)经纪服务。
(28)代办服务。
(29)其他劳务
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
五 、稿酬所得
六 、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，提供著作权的使用权取得的所得。不包括稿酬所得。
七、利息股息红利所得
利息、股息、红利所得是指个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(一)股票转让所得
对股票转让所得暂不征收个人所得税。
(二)量化资产股份转让
集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时，就其转让收人额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税。
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得
(三)个人出售自有住房
(1)根据《个人所得税法》的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照财产转所得项目征收个人所得税。
(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
十、偶然所得
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得

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