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第五章 企业所得税实务
重点
重点、难点
重点、难点
重点
重点
一.企业所得税的概念
企业所得税是指国家以在中国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）为征税对象而依法征收的一种税。
（2）“企业”是指按国家规定注册、登记的企业。
（3）“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。
（4）“生产、经营所得、其他所得”是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（1）“境内”是以“属人”和“属地”为划分原则。
企业所得税法规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
企业
独资企业
合伙企业
公司
中华人民共和国独资企业法
中华人民共和国合伙企业法
中华人民共和国公司法

×
×
其他取得收入的组织
法人所得税制
纳税义务人
是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。
依法成立
有必要的财产和经费
有自己的名称、独立经营
能够独立承担民事责任
个体工商户
个人独资企业
合伙企业
无
限
责
任
不纳企业所得税
按“经营所得”
缴纳个人所得税
公司制企业
有限
责任
企业所得税
股息、红利
个人所得税
问题1：个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人吗？
问题2： 非营利性的组织需要缴纳企业所得税吗？
个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，适用个人所得税法。非营利性的组织具有法人资格，适用企业所得税法。
随学随练
所得
利润
收入
支出
调整
税收
会计
税法与会计的区别
企业所得税的征税对象应纳税所得额与会计利润的区别：
二.我国企业所得税的历史沿革
（一）1983年国务院颁布并实施《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》。
（二）国务院于1993年11月26日发布了《企业所得税暂行条例》，并于1994年1月1日起施行。上述各条例同时废止。
（三） 1991年4月9日，第七届全国人大第4次会议通过了《外商投资企业和外国企业所得税法》，代替了原有两个涉外企业所得税法，自同年7月1日起施行。
（四） 2007年3月16日在第十届全国人大第5次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，其《实施条例》也于2007年11月28日由国务院通过。2008年1月1日起施行。
三.现行企业所得税的特点
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04
05
计税依据为应纳税所得额
计征比较复杂
纳税人与负税人一致
体现量能负担原则
按年计征，分期预缴
四.企业所得税的作用
作 用
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03
04
05
06
01
有利于调整经济结构
有利于企业公平竞争
有利于增强企业的国际竞争力
有利于加强征管、降低成本、提高效益、优化服务
有利于进一步统一和规范税制
有利于国际税收协调

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