资源简介

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项目七 个人所得税实务
项目七 个人所得税实务
知识点
◎ 熟悉个人所得税政策
◎个人所得税额的计算
◎个人所得税会计科目
◎个人所得税会计处理
◎个人所得税纳税申报
个人所得税工作过程图
技能点
◎正确计算应纳个人所得税额
◎正确进行个人所得税会计处理
◎正确填制个人所得税纳税申报表
项目七 个人所得税实务
学生背景：
学生应当已具备知识和技能：
个人所得税法律知识
◎任务一　计算个人所得税应纳税额
◎任务二　涉税业务会计处理
◎任务三　个人所得税申报和缴纳
目
录
任务一　计算个人所得税应纳税额
一、熟悉个人所得税法政策
（一）确定纳税人和税率
（二）确定征税对象
（三）确定计税依据
（四）确定应纳税额
（五）征纳管理：源泉扣缴、纳税期限、纳税地点
任务一　计算个人所得税应纳税额
一、熟悉个人所得税法政策
个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的个人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人。按照国际惯例，依据，我国个人所得税的分为，分别承担不同的纳税义务
纳税人
居民纳税人
非居民纳税人
标准：
住所
居住时间
无限纳税的义务
有限纳税的义务
任务一　计算个人所得税应纳税额
一、熟悉个人所得税法政策
（三）确定计税依据
(1)直接计算法
(2)间接计算法
年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
二、计算应纳税所得额
（一）工资、薪金所得
应纳税所得额=每月收入额-减除费用或附加减除费用
（二）个体工商户的生产、经营所得
应纳税所得额=全年收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用
任务一　计算个人所得税应纳税额
二、计算应纳税所得额
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入不足4 000元的，应纳税所得额=每次收入额-800；
每次收入在4 000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）
（五）财产转让所得
应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用
（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
应纳税所得额=每次收入额
任务一　计算个人所得税应纳税额
三、计算应纳税额
（一）采用超额累进税率的所得项目
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
（二）采用比例税率的所得项目
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
其中稿酬所得，按应纳税额减征30%，因此应纳税额为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
劳务报酬所得税率因实际上相当与特殊的三级超额累进税率，因此应纳税额为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
任务一　计算个人所得税应纳税额
四、计算应纳税额应注意问题
1、税额扣除
2、取得全年一次性奖金
3、一次性取得数月的奖金
4、年薪制的年终一次性工资、薪金收入
5、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题。
6、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款的计税问题
任务一　计算个人所得税应纳税额
任务二 个人所得税会计处理
一、会计科目的设置
为了准确反映应纳个人所得税的计算和缴纳情况，按照规定，应在“应交税费”科目下设置“应交个人所得税”科目，借方反映已经缴纳的个人所得税，贷方反应尚未缴纳的个人所得税。
任务二 个人所得税会计处理
二、未实行新会计准则的个人所得税会计处理
按规定，有些个人可以不采用新会计准则，如小个人采用《小个人会计制度》，这些个人可以使用应付税款法进行个人所得税会计处理。
任务二 个人所得税会计处理
二、个人所得税业务会计处理
1、自行申报个人所得税会计处理
实行查账征收的个体工商户：
借：留存利润
贷：应交税费——应交个人所得税
实际交纳个人所得税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
举例
任务二 个人所得税会计处理
二、个人所得税业务会计处理
2、代扣代缴个人所得税会计处理
工资薪金所得代扣代缴个人所得税会计处理：
计提个人所得税时：
借：应付职工薪酬、应付账款等
贷：应交税费——应交个人所得税
实际交纳个人所得税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
举例
任务二 个人所得税会计处理
二、个人所得税业务会计处理
2、代扣代缴个人所得税会计处理
其他所得代扣代缴个人所得税会计处理：
计提个人所得税时：
借：应付债券、应付账款、应付股利、其他应付款等
贷：应交税费——应交个人所得税
实际缴纳个人所得税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
举例
任务三 个人所得税申报和缴纳
一、纳税方法和纳税申报表类别
（一）纳税方法
我国个人所得税采取源泉扣缴和自行申报纳税两种方法，以源泉扣缴为主。
（二）纳税申报表类别
为进一步优化纳税服务，加强税收征管，2013年，国家税务总局修订发布了关于个人所得税申报表的公告，自2013年8月1日起执行使用新的个人所得税纳税申报表。
二、纳税申报流程和应用举例
三、税款缴纳：（一）纳税期限 （二）纳税地点
举例
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