资源简介

(共13张PPT)
企业所得税认知
企业所得税纳税实务
纳税实务
学习内容
征税对象
纳税人
01
02
税率
03
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注意
纳税人
企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
纳税人
居民企业 依法在中国境内成立的企业
（注册地标准）
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内
（实际管理机构所在地标准）
非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 在境内设立机构、场所
在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得
注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合其一即属于居民企业；二者都不符合的，属于非居民企业。
纳税人
实际管理机构
是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
其他从事生产经营活动的机构、场所
从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
提供劳务的场所
工厂、农场、开采自然资源的场所
管理机构、营业机构、办事机构
1
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机构、场所即在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
从所得来源地看，包括来源于中国境内、境外的所得
征税对象
从所得内容上看，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资收益、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得、其他所得
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得、清算所得和其他所得
动产转让所得
不动产转让所得
提供劳务所得
销售货物所得
权益性投资资产转让所得
被投资企业所在地
转让动产的企业或者机构、场所所在地
不动产所在地
劳务发生地
交易活动发生地
征税对象
所得来源地的确定
股息、红利等权益性投资所得
其他所得
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
分配所得的企业所在地
由国务院财政、税务主管部门确定
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者负担、支付所得的个人的住所地
征税对象
征税对象
居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
非居民企业的征税对象
征税对象
税率
纳税人 税率
居民企业 基本税率25%
非居民企业 在我国境内设立机构、场所 取得所得与设立机构、场所有联系的 取得所得与机构场所没有实际联系的 低税率20%（实际减按10%）
在我国境内未设立机构、场所 居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
企
业
所
得
税
认
知
纳税人
居民企业
非居民企业
征税对象
所得内容
所得来源地
居民企业征税对象
非居民企业征税对象
税率
25%
20%
15%
10%
纳税实务
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