资源简介

(共21张PPT)
个人所得税征收管理
个人所得税纳税实务
纳税实务
学习内容
申报方式
征收管理
01
02
网上申报流程
03
取得境外所得
取得综合所得需要办理汇算清缴
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
取得应税所得没有扣缴义务人
因移居境外注销中国户籍
取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
征收管理
自行申报纳税
从两处及以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元
征收管理
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形：　
　　
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后余额超过6万元
纳税人申请退税
纳税年度内预扣预缴税额低于应纳税额
征收管理
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
征收管理
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税；
在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
征收管理
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；
税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
征收管理
1
居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
2
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
征收管理
征收管理
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。
扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
注意：以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
申报方式
邮寄申报
纳税人也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代办纳税申报。
数据电文申报
直接到主管税务机关申报
符合主管税务机关规定的其他方式申报
网上申报流程
1.注册登录
网上申报的用户，先进行网络注册。输入网税系统用户名和网络系统用户密码。
网上申报流程
2.进入个人所得税扣缴系统
网上申报流程
2.进入个人所得税扣缴系统
扣缴申报的主体流程是：
网上申报流程
3.人员信息采集
纳税人信息包括从扣缴义务人处取得所得的所有雇员、非雇员、股东投资者、外籍人员等纳税人的基础信息。
网上申报流程
可采集子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人六项专项附加扣除支出的信息。
在纳税人未自行采集某个支出项目时，可以由扣缴单位代为采集和报送。
4.专项附加信息采集
网上申报流程
分为：综合所得申报、分类所得申报、非居民所得申报、限售股所得申报。
综合所得申报中的工资薪金为必填项，其他所得根据实际情况选择填写。
5.报表填写
网上申报流程
6.税款计算
7.申报表发送
综合所得申报需要进行税款计算，其他所得自动计算。
申报表报送，点击 发送申报、获取反馈，提示申报成功才有效。
网上申报流程
8.税款缴纳
申报成功后，有税款的通过三方协议或银联缴税。
申报成功且扣款成功后支持开具完税证明。
网上申报流程
企业所得税税收优惠
征收管理
申报方式
纳税实务
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