资源简介

(共11张PPT)
城建税与教育费附加纳税实务
其他税种纳税实务
纳税实务
学习内容
教育费附加
城建税
01
02
城建税
纳税人
城市维护建设税（简称“城建税”），纳税人是实际缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）的单位和个人。包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。
城建税
税率
7%
5%
县、镇
城市
（1）由受托方代收代扣“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行
城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
计税依据
纳税人违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税，征收滞纳金和罚款。
城建税
城建税
应纳税额的计算
应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率
城建税
税收减免
（1）城建税随同“两税” 的减免而减免
（2）对因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也同时退库
但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税
（出口不退）
对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规
定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
（3）海关进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税（进口不征）
（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征
城建税
征收率
计税依据
纳税人
3%
纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和
实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
教育费附加
教育费附加
计算公式
进口不征，出口不退
（1）海关对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加（进口不征）
（2）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加（出口不退）
但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率3%
城建税
纳税人
税率
应纳税额计算
税收减免
计税依据
教育费附加
计税依据
纳税人
征收比率
计算公式
进口不征，出口不退
纳税实务
谢谢观赏

展开更多......

收起↑