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(共11张PPT)
项目二 增值税会计核算与申报
2.1 增值税纳税人和征税范围的确定
2.2 增值税税款计算
2.3 增值税会计核算
2.4 增值税纳税申报
2.5 增值税出口退税
一、增值税的征收管理
1．纳税义务发生时间
（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。
（7）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额凭据当天。
（8）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（7）视同销售行为，为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天。
（8）进口货物，为报关进口当天。
纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间
一、增值税的征收管理
2．纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。
一、增值税的征收管理
3．增值税纳税地点
（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。
（3）其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地申报纳税。
（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
二、增值税的纳税申报
增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起至15日（到期日遇法定节假日顺延）。
1．提供纳税申报资料
2．填报增值税纳税申报表
附表
主表
3．办理税款缴纳手续
申报
受理
网上传送申报
数据
申报数
据导入
IC卡
报税
票表
比对
IC
卡清
零解锁
上门申
报流程
网上申
报流程
二、增值税的纳税申报
增值税纳税申报表（一般纳税人）
二、增值税的纳税申报
本期销售情况明细
二、增值税的纳税申报
本期进项税额明细
二、增值税的纳税申报
其他申报明细表
《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细表）
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）
《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》
《本期抵扣进项税额结构明细表》
《营改增税负分析测算明细表》
一般纳税人和小规模纳税人共用申报表
《增值税减免税申报明细表》
《增值税预缴税款表》
二、增值税的纳税申报
3.小规模纳税人纳税申报
1．提供纳税申报资料
2．填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》
3．办理税款缴纳手续
增值税纳税申报表（小规模纳税人）

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