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(共14张PPT)
一、税款缴纳的核算
（一）预缴企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
4.7 税款缴纳及减免的核算
（一）查账征收企业所得税的预缴
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表。企业预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，“实际利润额”是按会计准则规定核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入和减免的应税所得额后的余额。
按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，在该纳税年度内不得随意变更。
【例】某公司按季预交企业所得税。某年第二季度会计利润总额为180万元（包括国债利息收入18万元），上年度未弥补亏损20万元，企业所得税税率为25%。生产经营借款：年初向银行借款100万元，年利率为5%；同期，向甲公司借款40万元，年利率为9％。计提固定资产减值损失6万元，不考虑其他纳税调整事项，计算该公司第二季度预缴企业所得税的基数。
季度实际利润额=180-18-20=142（万元）
应预交企业所得税=142×25%=35.5（万元）
对于其他永久性差异———长期借款利息超支的16万元［40×（9％-5%）］和暂时性差异（资产减值损失6万元），季度预交时不作纳税调整。
（二）企业所得税的汇算清缴
企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后５个月内，依照税收法规的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
如汇算清缴结果为退税，则做反方处理。
二、纳税申报表的填制
预缴纳税申报表
年度纳税申报表
（一）预缴纳税申报表的填制
（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》适用于实行查账征收方式的居民企业纳税人进行预缴申报。
（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》适用于实行核定应税所得率或核定税额方式核定征收的纳税人进行预缴申报。
（二）年度纳税申报表的填制
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）及其附表，适用于实行查账征收的居民企业纳税人的年度申报。
（2）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）适用于实行核定应税所得率方式核定征收的纳税人年度申报。
三、纳税申报表的报送
企业在纳税年度内无论盈亏，都应按照规定的期限，向主管税务机关填报企业所得税申报表和会计报表。
（一）预缴纳税申报表的申报时间
纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。
（二）年度纳税申报表的申报时间
年度终了后，纳税人应在45日内进行纳税申报；就地纳税企业和汇总纳税的总机构应在次年5月底前进行纳税申报。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
四、所得税减免的核算
（一）优惠税率
（二）减免所得税额
（三）抵免所得税额
抵免所得税额是指企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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