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(共17张PPT)
税法
（第八版）
第七章 城镇土地使用税与耕地占用税法
（次重点章+考点；熟悉）
◎学习目标：
通过学习,要求学生了解城镇土地使用税、耕地占用税的概念；掌握城镇土地使用税、耕地占用税的征税范围（征税对象）；熟悉纳税人、适用税率及其运用；掌握应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉城镇土地使用税、耕地占用税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点。
第一节　城镇土地使用税基本要素
一、征税对象、范围
城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
二、纳税人
级别 人口（人） 每平方米税额（元）
大城市 50万以上 1.5-30
中等城市 20-50万 1.2-24
小城市 20万以下 0.9-18
县城、建制镇、工矿区 0.6-12
三、税率
（一）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。
①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；
③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；
第二节　城镇土地使用税的计算
（二）应纳税额的计算
按年计算，分期纳税。
年度应纳税额
=应税土地实际占用面积×适用单位税额
月（或季、半年）度应纳税额
=年度应纳税额÷12（或4、2）
第三节 城镇土地使用税的申报与缴纳
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
◎减免税
1.法定免缴土地使用税的优惠。
2.省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠
第四节 耕地占用税
耕地占用税
耕地占用税
耕地占用税
第七章 经典考题：（判断题；选择题）
□□城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（　　）
考点：城镇土地使用税的征税范围 【答案：×】
□□下列属于土地使用税纳税人的有（　　）。
A.县城的私营企业 B.农村的股份制企业
C.市区的集体企业 D.城市、县镇、工矿区外的工矿企业
考点：城镇土地使用税的纳税人 【答案：A、C】
□□不征城镇土地使用税的区域是（　　）。
A.城市 B.县城 C.建制镇和工矿区 D.农村
考点：城镇土地使用税的征税范围【答案：D】
□□下列城镇土地使用税的计税依据确定正确的有（　　）。
A.土地使用证书确认的土地面积
B.计划占用土地面积
C.没有土地使用证书的，按纳税人申报的土地面积
D.土地使用权共有的，按各方实际占用的土地面积
考点：镇土地使用税的计税依据 【答案：A、C、D】
□□根据耕地占用税暂行条例的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过税法规定税额的( )。
　　A、30%　　B、50%　　C、100%　　D、20%
考点：耕地占用税的计算；【答案：B】
□□农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额7元/平方米。试计算其应纳的耕地占用税。
解： 应纳税额＝200×7×50% = 700（元）
考点：耕地占用税的计算；
□□行某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　　）元。
A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000
考点：镇土地使用税的计算 【答案：C】
□□下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（　　）。
A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地
考点：城镇土地使用税的减免税；【答案：B、D】
□□以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（　　）。
A.纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
考点：城镇土地使用税的纳税期限、纳税地点；【答案：A、C、D】

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