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第三章 消费税
第一节 消费税概述
知识点
1.消费税概念
2.消费税类型
一、消费税概念
消费税与增值税的关系
消费税是什么？
01
02
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税
消费税是与增值税配套的一个税种。
它是在普遍征收增值税的基础上，根据国家产业政策的要求，选择部分消费品再征收一道特殊的流转税
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三、消费税特点
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三、消费税特点
表3－1 消费税与增值税异同比较
不同 相同
征收范围不同。消费税征税范围目前为15种应税消费品，而增值税为所有的有形动产和应税劳务、应税行为 对于应税消费品既要缴纳增值税也要缴纳消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，从价定率方法下两者的计税依据相同
征税环节不同。消费税是一次性征收，而增值税在货物的每一个流转环节全部征收
计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和复合征收，根据应税消费品选择一种计税方法，而增值税是根据纳税人选择计税方法
第二节 纳税人、征税范围与税率
知识点
1.纳税人和扣缴义务人
2.征税范围
3.征税环节
4.税率
消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人
单位与个人
扣缴义务人
一、纳税人和扣缴义务人
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
个人是指个体工商户及其他个人
受托加工应税消费品的单位（个体经营者除外）负有扣缴消费税的义务
海关负有扣缴进口环节消费税义务
每标准条不含增值税调拨价格70元
甲、乙类啤酒
划分标准
白酒
啤酒
黄酒
其他酒
卷烟
雪茄
烟丝
二、征税范围
每吨不含增值税出厂价3 000元
甲、乙类卷烟
划分标准
调味料酒不征税
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不征税
体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征税
乘用车
中轻型商用客车
超豪华小汽车
二、征税范围
超豪华小汽车是指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税
二、征税范围
三、征税环节
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四、税率
第三节 消费税征收管理
知识点
1.纳税义务发生时间
2.纳税期限
3.纳税地点
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一、纳税义务发生时间
（1）自
产
销
售
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一、纳税义务发生时间
自产自用
委托加工
进口
16
二、纳税期限
计算期
缴纳期
17
三、纳税地点
18
三、纳税地点

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