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(共18张PPT)
税法
（第八版）
第十三章 土地增值税法（次重点章+考点；熟悉）
◎学习目标：
通过学习,要求学生了解土地增值税的概念；掌握土地增值税的征税对象、范围；熟悉土地增值税的纳税人、税率及其运用；掌握土地增值税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据---增值额的计算与确认;熟悉土地增值税的减免税、纳税义务发生时间、纳税期限以及纳税地点。
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1993年12月13日《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
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1995年1月27日《土地增值税暂行条例实施细则》
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加强对房地产市场调控、抑制房地产炒作
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规范房地产市场健康、有序发展
第一节 土地增值税的基本要素
一、土地增值税征税范围
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国有
转让的土地的使用权必须是国家所有，不包括集体土地及耕地
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国有土地使用权出让、出租行为不征收土地增值税
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取得
收入
继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征税
产权转让
是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
二、土地增值税纳税人
※ 按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。
※ 农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。
※ 国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。
二、土地增值税纳 税 人
三、土地增值税税率
土地增值税实行四级超率累进税率：
级次 增值额占扣除项目金额的比例 税率（%） 速算扣除率（%）
1 50%（含）以下 30 0
2 50%～100%（含） 40 5
3 100%～200%（含） 50 15
4 200%以上 60 35
第二节　土地增值税的计算
（一）计税依据：
纳税人转让房地产所取得的增值额，
即：取得收入额-项目扣除额
收入包括：
货币收入、实物收入、其他收入
应税收入为不含增值税收入，免征增值税的，转让房地产取得的收入不扣减增值税额
第二节　土地增值税的计算
（一）计税依据：
项目扣除包括：
①取得土地使用权所支付的金额；
②房产开发成本；
③房地产开发费用；
④与转让房地产有关的税金（涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中抵扣的，可计入扣除项目）；
⑤其他扣除项目。
2.算增值率
3.算税额
1.算增值额
（二）
税额计算
增值额＝转让收入－扣除项目金额
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%
应纳税额＝∑（每级距增值额×适用税率）
或＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
转让收入是纳税人转让房地产取得的全部价款和相关经济利益
扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额
②房地产开发成本
③房地产开发费用
④与转让房地产有关的税金
⑤其他扣除项目
⑥旧房及建筑物的评估价格
减免税
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。
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第三节　土地增值税的申报与缴纳
减免税
因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
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第三节　土地增值税的申报与缴纳
减免税
--个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税；
--个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；
--居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定征收土地增值税。
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第三节　土地增值税的申报与缴纳
纳税义务发生时间
纳税人签订转让房地产合同的当天，并如实填写《土地增值税纳税申报表》
纳税期限
在转让房地产合同签订后7日内申报缴纳
纳税地点
房地产所在地税务机关。
第十三章 经典考题：（判断题；选择题）
□□我国现行土地增值税实行的税率属于(　　 )。
A.比例税率　　　B.超额累进税率　　C.定额税率 　D.超率累进税率
考点：土地增值税的税率 【答案：D】
□□下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有(　　)。
A.出让国有土地使用权　 　　 B.出租国有土地使用权
C.转让国有土地使用权　　　 D.交换国有土地使用权
考点：土地增值税的征税范围 【答案：A、C、D】
第十三章 经典考题：（判断题；选择题）
□□土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( 　　)
考点：土地增值税的纳税人 【答案：×】
□□纳税人在计算土地增值税时,允许从收入中扣减的税金及附加有(　　)。
A.所得税　　 B.增值税 C.城建税　　 D.教育费附加
考点：土地增值税的扣除项目 【答案C、D】
□□在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除，以下关于地价款的表述，正确的有( )。
A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金
B.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为同类土地的市场价格
C.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款
D.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金
考点：土地增值税的扣除项目 ；【答案A、C、D】
□□下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90%
　　B..已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的80%，但剩余的可售建筑面积已经出租
　　C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的
　　D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
考点：土地增值税的清算；【答案：A、B、D】
□□土地增值税的纳税人应自转让房地产合同签订之日起（ ）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.5 B.7 C.10 D.15
考点：土地增值税的纳税期限；【答案：B】

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