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(共17张PPT)
税法
（第八版）
第四章 关税法与船舶吨税法
（次重点章+考点；掌握）
◎学习目标：
关税法是本章重点，通过学习要求学生了解关税的概念及特点；熟悉关税的分类;掌握关税的征税对象、纳税人；熟悉关税的税率及其运用；掌握进出口关税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据--进出口货物的完税价格的确认;了解行李和邮递物品进口税的征税对象、纳税人及其应纳税额的计算；熟悉关税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点，以及关税的补征与追征。
船舶吨税法作为了解内容，熟悉征税对象和计税原理即可。
第一节　关税的基本要素
一、关税的作用和分类
1.关税的经济调节作用。
2.关税的保护作用。
3.关税的促进作用。
4.关税的财政作用。
（一）关税的作用
二、征税对象
关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。
货物
物品
货物是指贸易性的进出口商品
物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。
三、纳税人
具体情况 纳税人
进口货物 收货人
出口货物 发货人
进出境物品 所有人和推定所有人
（持有人、收件人等）
四、关税进出口税则与税率
（一）进出口税则
（二）关税税率
关税税率的运用
1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
出口关税税率：仅47种商品出口征税，税率0％－25％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。
2021年关税调整方案
1.自2021年1月1日起对883项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率，其中自2021年7月1日起，实施进口暂定税率商品为874项，取消9项信息技术产品进口暂定税率。
2.自2021年7月1日起，对176项信息技术产品实施第六步降税，其中119项商品降低至零。
3.继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，降低棉花配额外进口暂定税率，按主流进口棉花均价计算，滑准税税率由13.7%降至10.7%左右。
4.自2021年1月1日起继续对铬铁等107项商品征收出口关税，适用出口税率或出口暂定税率，征收商品范围和税率维持不变。
第二节　关税的计算
一、计税依据
关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税的完税价格是指海关计征关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
（一）一般进口货物完税价格
一、计税依据
（二）特殊进口货物完税价格
1．加工贸易进口料件及其制成品
2．运往境外修理的货物
3. 运往境外加工的货物
4．暂时进境货物
5．租赁方式进口货物
6．留购的进口货样等
7．予以补税的减免税货物
8．以其他方式进口的货物
二、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
1.从价关税的计算公式：
应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
　　　　　　=完税价格×税率
2.从量关税的计算公式：
应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额
3.复合关税的计算公式：
应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+完税价格×税率
4.滑准关税的计算公式：
应税关税税额=完税价格×滑准关税税率
（二）应纳出口关税的计算
我国出口关税有从价和从量两种计征标准。
1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。
（1）计算公式。
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率
完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
第三节　关税的申报与缴纳
一、减免税
是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和
《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。
法定减免
也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行
规则和我国实际情况，制定发布的有关货物减免关税的政策。
特定减免
指以上法定和特定减免税以外的其他减免税， 即由国务院
根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊
情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。
临时减免
二、申报与纳税期限
进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货24小时以前，向货物的进出境地海关申报。
纳税人应当在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
三、纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。
2.主管地征收，即集中征收。
四、追征与退还
1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。
2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。
第四节　船舶吨税
一、征税对象
对从境外港口进入我国境内港口的应税船舶征收的一种税。自境外港
口进入境内港口的应税船舶，应当缴纳船舶吨税。
二、税率
中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有相互
给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
三、应纳税额的计算
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。应纳税额按照船舶净吨位乘以适
用税率计算。
净吨位，是指由船籍国(地区)政府授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。
计算公式为：
应纳税额=船舶净吨位×定额税率(元)
第四章 经典考题：（判断题；选择题）
□□凡是我国允许进口或出口的（　　 ），在进出关境时，除国家另有规定外，都应依照我国《海关进出口税则》的规定征收进口关税和出口关税。
A.各种货物　　B.货物、物品　　C.货物、运输工具和人员　D.物品
考点：关税的征税对象 【答案：B】
□□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
□□出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用，进口货物完税价格包括国内段运费。 （　　）
考点：关税的完税价格 【答案：×】
□□行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。 （　　）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有（ ）。
A.进口关税及其他国内税
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D.为在境内复制进口货物而支付的费用
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】
□□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有
（　　）。
A.由买方负担的购货佣金　　
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.由买方负担的经纪费用　　
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（　　）为基础审定完税价格。
A.申报价格　 B.到岸价格 C.离岸价格　　D.实际成交价格
考点：关税完税价格； 【答案：B】
□□在缴纳关税时，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起
（　 　）日内，向指定银行缴纳税款。
A.15　　　　 B.20　　　　　 C.25　　 D.30
考点：关税的纳税期限；【答案：A】
□□关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ） 个月。
A.3 B.6 C.9 D.12
考点：关税的纳税期限；【答案：B】
□□关税纳税人同海关就进口增值税、消费税发生纳税争议，可在缴纳税款后向税务机关申请复议。
考点：关税的纳税地点；【答案：×】
□□根据船舶吨税的相关规定，下列表述不正确的有( )。
A. 应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效
B. 吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，并补缴税款
C. 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶缴纳税款之日起 1 年内，补征税款
D. 海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，不计算银行同期存款利息
考点：船舶吨税征收管理；【答案：B,D】

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