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税法
（第八版）
第一章税法基本原理（次重点章；考点；熟悉）
◎学习目标：
通过本章的学习,要求学生了解税法的概念、特点及其地位和作用、税法与其他法律的关系；熟悉税法的原则、渊源、适用范围和解释；掌握税法的分类；了解税收法律关系的含义、特点，掌握税收法律关系的构成要素及其产生、变更、消灭的原因；熟悉税收实体法的构成要素以及我国税法的制定与实施；了解我国税法体系的建立与发展；熟悉我国现行税法体系以及税收管理体制。
第一节　税收与税法
◎税收
1
税收的主要目的是满足社会公共需要。
2
税收是国家筹集财政收入的主要方式。
3
国家征税凭借的是政治权力或称公共权力。
4
税收必须借助法律形式进行。 。
◎税法
1
制定税法的主体是国家最高权力机关
2
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系
3
税法有广义和狭义之分
4
税法属于制定法
一、
税
法
的
原
则
税法的基本原则
从法理学角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。
税法适用原则
法律优位原则。
法律不溯及既往原则。
新法优于旧法原则。
特别法优于普通法原则
实体从旧、程序从新原则。
程序优于实体原则。
（一）税法的渊源
1.宪法
2.税收法律
3.税收法规
4.税收规章
5.国际条约和国际惯例
（二）税法的适用范围
1.税法的空间效力。指税法在特定地域内发生效力。
2.税法的时间效力。指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。
3.税法对人的效力。
（三）税法的解释
1.按解释权限划分：立法解释、行政解释、司法解释
2.按解释尺度划分：字面解释、限制解释、扩大解释。
二、税法的渊源、适用范围和解释
1.按照税法基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，将研究制定税收基本法。
2.按照税法功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 3.税法对人的效力。
3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法
4.按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法
5.按照税法效力的不同，可分为税收法律、税收法规、税收规章
6.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
三、税法的分类
（一）税法的规范作用
1.指引作用。
2.评价作用。
3.预测作用。
4.强制作用。
5.教育作用。
（二）税法的经济作用
1.税法是国家取得财政收入的重要保证。
2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据。
3.税法是国家调控宏观经济的重要手段。
4.税法是监督管理的有力武器。
5.税法是维护国家权益的重要手段。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
四、税法的作用
第二节　税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
1.主体的一方只能是国家。
2.体现国家单方面的意志。
3.权利义务关系具有不对等性。
4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
一、税收法律关系的构成要素
1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和纳税主体。
2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客体对象。
3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系的核心。
二、税收法律关系的产生、变更、消灭
1.税收法律关系的产生。指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。
2.税收法律关系的变更。指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。
3.税收法律关系的消灭。指这一法律关系的终止，即其主体之间权利义务关系的终止。税收法律关系消灭的原因主要有以下几个方面：一是纳税人履行纳税义务；二是纳税义务因超过期限而消灭；三是纳税义务被免除；四是某些税法被废止；五是纳税主体消失。
三、税收法律关系的保护
保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。
第三节　税法要素
税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总和。它既包括实体性的，也包括程序性的，即实体法要素和程序法要素。
◎◎总则：立法依据、立法目的，适用原则等。
◎◎附则：一般都规定与该法紧密相关的内容，例如，税法的解释权、生效时间等。
税法要素
6
减税免税
1.税基式减免
2.税率式减免
3.税额式减免
1
纳税人
1.负税人
2.扣缴义务人
2
征税对象
1.税目
2.计税依据
3
税率
1.比例税率
2.累进税率
3.定额税率
4
纳税环节
1.单环节纳税
2.多环节纳税
5
纳税期限
1.税款计算期
2.税款缴库期
3.纳税义务发生时间
7
纳税地点
8
违章处理
1.强制执行
2.征收滞纳金、3.罚款
4.判处有期徒刑或拘役
第四节　我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律
2.全国人大或人大常委会授权立法
3.国务院制定的税收行政法规
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章
6.地方政府制定的税收地方规章
（二）税收立法程序
1.提议阶段。
2.审议阶段。
3.通过和公布阶段。
二、税法的实施
1.层次高的法律优于层次低的法律；
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；
3.国际法优于国内法；
4.实体法从旧，程序法从新。
三、我国税收的立法原则
1.从实际出发的原则。
2.公平原则。
3.民主决策原则。
4.原则性与灵活性相结合的原则。
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
第五节　我国现行税法体系与税收管理体制
一、我国现行税法体系
所谓税法体系往往被称之为税收制度。一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
3.按照税法征收对象的不同，可分为：
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
◎◎我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
第五节　我国现行税法体系与税收管理体制
二、我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。它是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税权包括税收立法权，税收法律、法规的解释权，税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
◎◎税务机构设置与税收征管理
我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机构统一挂牌。
为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
国税地税机构合并后我国税收分别由税务机关和海关负责征收管理。
海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。
第一章 经典考题：（判断题；选择题）
□□在税收分配活动中，税法的调整对象是（　　）。
A.税收分配关系 B.经济利益关系
C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
考点：税法的概念； 【答案：C】
□□以下关于税法特点的表述，正确的是（　　）。
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为它们均属于法的范畴
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.从立法过程看，税法属于制定法
D.税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的
考点：税法的特点【答案：C】
□□从法理学的角度来看，下列不属于税法基本原则的是（　　）。
A.税收法律主义 B.税收公平主义
C.实质课税 D.法律优位原则
考点：税法原则；【答案：D】
□□我国现行税法体系属于（　　）。
A.宪法、税收基本法、单行税法 B.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典 D.宪法、税收法典、单行税法
考点：税法原则；【答案：B】
□□纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的（　　）。
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则 D.实体从旧、程序从新原则
考点：税法原则【答案：C】
□□关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（　　）。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法
考点：税法适用范围；【答案：B、D】
□□按照税法效力的不同，可以将税法分为（　　）。
A.税收规章 B.税收制度
C.税收法规 D.税收法律
考点：税法分类；【答案：A、C、D】
□□税收法律体系的核心是（　　）。
A.征税主体 B.税收法律关系的对象
C.纳税主体 D.税收法律关系的内容
考点：税收法律关系； 【答案：D】
□□下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。
A.税收法律关系的主体一方是国家
B.税收法律关系中权利与义务不具有对等性
C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
考点：税收法律关系； 【答案：A、B、C】
□□税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，下列不属于税收法律关系消灭原因的是（　　）。
A.税法的废止 B.纳税人履行纳税义务
C.因不可抗力造成的破坏 D.纳税义务的免除
考点：税收制度的构成要素；【答案：A、B、D】
□□体现课税深度的税制要素是(　　 )。
A.课税对象　 B.税率　 C.纳税人　 D.纳税环节
考点：税收实体法要素； 【答案：B】
□□税收实体法构成要素中,用以区分不同税种的是(　　)。
A.纳税义务人　 B.征税对象　 C.税目　D.税率
考点：税收实体法要素；【答案：B】
□□税率的划分有基本形式和其他形式，下列属于基本形式的是（）。
A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.名义税率
考点：税收实体法要素；【答案：A、B、C】
□□在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在 （　　）。
A.边际税率与平均税率呈反方向变化 B.边际税率往往大于平均税率
C.边际税率的提高会带动平均税率的上升
D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低
考点：税收实体法要素；【答案：B】
□□下列税法创制程序中，属于税收法规创制程序的是（　）。
A.法律案提出-法律案审议-法律案通过-法律案公布
B.立项-起草-审查-决定和公布
C.立项-起草-审议-决定和公布 D.立项-审议-决定-公布
考点：税法的制定与实施【答案：B】
□□税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列属于税收法规的是（　　）。
A.个人所得税法 B.增值税暂行条例
C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法
考点：税法的制定与实施【答案：B】
□□税收征管中的征税主体是指 ( ) 。
A.税务机关 B.工商机关 C.海关 D.财政机关
考点：税收管理体制；【答案：A、C】
□□下列职权中不属于税务机关的是（　　）。
A.税务管理权 B.税收行政立法权
C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权
考点：税收管理体制；【答案：D】
□□下列属于机关负责征收和管理税种的有(　 　 )。
A.烟叶税　 B.增值税　　C.关税　D.船舶吨税
考点：税收管理体制；【答案：A、B】

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