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税费核算与申报
项目一　纳税工作流程
任务一　认识税收
一、税收的概述与特征
1、税收的概念
税收，是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的概念可以从以下三个方面来理解：
项目一　纳税工作流程
项目一　纳税工作流程
（1）税收是国家取得财政收入的一个重要工具，其本质是一种分配关系
当今世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。因此，税收不但是一种财政收入形式，而且是财政收入的最主要形式。
（2）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行分配
税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。
项目一　纳税工作流程
（3）征税的目的是满足社会公共需要
而税收就是这些财力、物力的来源之一，即满足国家提供公共商品的财政需要是国家征税的目的。
项目一　纳税工作流程
无偿性
强制性
固定性
税收是国家取得财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比较，税收具有3个基本特征，即无偿性、强制性和固定性。其中强制性是基本保障，无偿性是核心。
2、税收的特征
项目一　纳税工作流程
①无偿性
税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何直接形式的报酬。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国债等财政收入形式，从而决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并由此成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
项目一　纳税工作流程
②强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
项目一　纳税工作流程
无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
③固定性
税收的固定性，是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。
税收的固定性包含以下两个方面的含义：一是税收征收问题的有限性；二是税收征收具体操作的确定性。
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3、税收的分类
流转税、所得税、行为税、财产税、资源税
按征税对象分
按税收与价格的关系分
按计税依据分
按税收收入的归属分
价内税、价外税
从价税、从量税、复合税
中央税、地方税、中央和地方共享税
项目一　纳税工作流程
二、税制构成要素
税制是税收法律制度的简称，包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税等。其中纳税人、征税对象、税率是税制的3个基本要素。
项目一　纳税工作流程
1、纳税人
纳税人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，又称为纳税主体。无论何种税法，都要规定相应的纳税义务人，因此，纳税人是税法的基本要素。
纳税人就承担税负的人吗？
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2、征税对象
征税对象，又称为“课税对象”、“征税客体”，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即指对什么东西征税，是征税的标的物。征税对象反映了征税的广度，是一种税区别于另一种税的主要标志，是税制的基本要素。
项目一　纳税工作流程
(1)税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
(2)税基。税基又称为计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
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3、税率
比例
税率
定额
税率
累进
税率
现行税率的基本形式
税率是指应纳税额与征税对象数量之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率是税收制度的中心环节。
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(1)比例税率
比例税率是指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率，按同一比例征税。它是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于流转税。我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。
项目一　纳税工作流程
①单一比例税率，是指一个税种只规定一个税率，所有纳税人都按照相同的比例缴纳税款。(增值税)
②差别比例税率，是指一个税种规定两个或两个以上的征税比例，不同的纳税人或不同的应税项目适用不同的比例征税。差别比例税率又具体分为行业差别比例税率、产品差别比例税率和地区差别比例税率。（城建税）
③幅度比例税率，是指具有一定弹性的比例税率，国家规定出比例税率的上限和下限，各地区根据本地区的实际情况，在规定的幅度内确定一个具体适用的比例税率。（资源税中原油税率）
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(2)定额税率
定额税率，又称为固定税额，是指对征税对象的计量单位直接规定固定的征税税额。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种。我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用的是定额税率。
项目一　纳税工作流程
①超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税。如现行的工资薪金个人所得税采用的就是超额累进税率。
②超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，如现行土地增值税采用的是超率累进税率。
(3)累进税率
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4、纳税环节
纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。
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5、纳税期限
纳税期限是指纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限一般可分为按期纳税；按次纳税；按年计征、分期预交3种形式。
（1）按期纳税
根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。按期纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日和1个月6种。
（2）按次纳税
根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。如屠宰税、耕地占用税、遗产税等。
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（3）按年计征、分期预交
按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。分期预缴一般是按月或按季预缴。如企业所得税、房产税、土地使用税等。
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6、纳税地点
纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。一般分为纳税人机构所在地、经济活动发生地、财产所在地和特定行为发生地。
7、减税免税
可分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种。
项目一　纳税工作流程
任务二　纳税准备工作
一、办理涉税信息补充采集
1、办理涉税信息补充采集的时间
企业在领取加载了统一社会信用代码的营业执照以后，在首次办理涉税事宜时，如增值税一般纳税人资格登记、发票领用、纳税申报等，应当填写《纳税人首次办税补充信息表》，进行必要涉税信息的补充采集。
项目一　纳税工作流程
项目一　纳税工作流程
2、办理涉税信息补充采集的程序
（1）纳税人提出涉税信息补充采集申请
（2）纳税人提交有关证件、资料
（3）税务机关受理补充采集申请并审核
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二、领购发票
1、发票的种类
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证。
增值税专用发票
普通发票
专业发票
项目一　纳税工作流程
3、领取发票领购簿
2、提出领购发票申请
4、领购发票
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三、办理税务信息变更
2、办理变更税务信息的程序
1、办理变更税务信息的情形
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四、办理停业、复业税务登记
1、办理停业、复业税务登记的对象
2、办理停业税务登记的程序
3、办理复业税务登记的程序
五、办理外出经营报验登记
1、申请开具“外管证”
项目一　纳税工作流程
2、核发“外管证”
3、申请报验登记
4、核销“外管证”
项目一　纳税工作流程
1、开具清税证明的情形
六、开具清税证明
2、开具清税证明的程序
任务三　申报管理
一、纳税申报
1、纳税申报的对象
项目一　纳税工作流程
纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
项目一　纳税工作流程
2、纳税申报的内容
主要内容包括：税种、科目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目有税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，以及税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
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3、纳税申报的要求
纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送有关证件、资料。
4、纳税申报的方式
直接申报
邮寄申报
数据电文
5、延期申报管理
查账征收
查验征收
邮寄纳税
查定征收
委托代征税款
定期定额征收
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二、税款征收
1、税款征收
的方式
02030405延期缴纳税款最长不得超过3个月。延期缴纳减免税一般可分为法定减免、特定减免和临时减免。减免税收从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税收滞纳金纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还退还和追征2、税款征收制度项目一　纳税工作流程01代扣代缴代收代缴一、税务检查的形式重点检查分类计划检查集中性检查临时性检查专项检查项目一　纳税工作流程任务四　税务检查项目一　纳税工作流程
二、税务检查的内容
①检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
②到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
③责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
项目一　纳税工作流程
④询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
⑤到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
⑥经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；查核从事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县市支行或者市分行的区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。
谢谢！
Thanks!

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