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税费核算与申报
项目六　个人所得税
任务一　认识个人所得税
一、个人所得税的概念
个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早于1799年在英国创立，我国开征得比较晚。1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，适用于在中国境内居住和不在中国境内居住但在中国取得所得的个人。
项目六 个人所得税　
(一)居民纳税义务人
项目六　 个人所得税
二、纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
(二)非居民纳税义务人
项目六　 个人所得税
二、纳税义务人
非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得。包括：
在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境内所得的个人；
在我国境内无住所，且在一个纳税年度中在我国境内居住不满一年的个人。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
三、个人所得税的征税范围
(一)工资、薪金所得
项目六　 个人所得税
对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
(四)劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
项目六　 个人所得税
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
(五)稿酬所得
(六)特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
项目六　 个人所得税
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
（
（七）利息、股息、红利所得
(八)财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
项目六　 个人所得税
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（
(九)财产转让所得
(十)偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
项目六　 个人所得税
(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
四、税率
项目六　 个人所得税
个人所得
税的税率
超额累进税率
比例税率
工资薪金所得适用的税率
个税减除 费用标准 全月应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数（元）
中国大陆公民：3500元 港、澳、台、海外华侨、外籍人士：4800元 全月应纳税所得额不超过1500元的 3% 0
全月应纳税所得额超过1500至4500元 10% 105
全月应纳税所得额超过4500至9000元 20% 555
全月应纳税所得额超过9000至35000元 25% 1005
全月应纳税所得额超过35000至55000元 30% 2755
全月应纳税所得额超过55000至80000元 35% 5505
全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率
级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数
1 不超过15000元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 35 14750
（4）劳务报酬所得适用的税率
级数 每次应纳税所得税 税率 （%）
速算扣除数
1 不超过20000元的部分 20 0
2 超过20000元-50000元的部分 30 2000
3 超过50000元的部分 40 7000
劳务报酬所得一次性收入畸高的加成征收，即应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成 ；超过50000元的部分，加征十成。
项目六　 个人所得税
（5）稿酬所得，适用比例税率，
税率为20%，并按应纳税额减征30%，
实际税率为14%
项目六　 个人所得税
（6）特许权使用费所得　，利息、
股息、红利所得，财产租赁所得，
财产转让所得，偶然所得和其他所
得，适用比例税率，税率为20%。
项目六　 个人所得税
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