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(共28张PPT)
学习情境二　 支付结算法律制度
学习要点及目标
1. 熟悉支付结算的概念及法律构成。
2. 熟悉银行结算账户的开立、变更和撤销。
3. 熟悉票据的概念。
4. 熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求。
5. 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制。
6. 掌握票据和结算凭证填写的基本要求。
7. 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。
任务二 现金管理
一、现金结算的概念与特点
(一)现金结算的概念
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。
(二)现金结算的特点
现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。
二、现金管理基本要求
现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。目前，我国现金管理的主要依据为国务院 2011 年 1 月 8 日修订的《现金管理暂行条例》及其实施细则。
二、现金管理基本要求
现金管理的基本要求：凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位（开户单位），必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金；各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核；开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金情况进行监督管理。
【单选题】根据现金管理基本原则，（　 ）负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
A.中国人民银行总行
B.开户银行　
C.开户银行负责人
D.财政部门
【答案】B。根据现金管理的基本要求，开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
二、现金管理基本要求
三、开户单位使用现金的范围
（一）开户单位使用现金的范围
根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可用现金支付的款项如下:
职工工资、津贴
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
各种劳保福利费用
以及国家规定对个人的其他支出
向个人收购农副产品
和其他物资的价款
出差人员必须随身
携带的差旅费
结算起点（1000元）
以下的零星支出
中国人民银行确定
需要支付现金的其他支出
上述款项结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
三、开户单位使用现金的范围
（一）开户单位使用现金的范围
根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可用现金支付的款项如下:
【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。
A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
【答案】ACD。B选项超过了单位可以使用现金的结算起点1000元，向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费不受1000元现金结算起点的限制，故ACD正确。
（二）开户单位使用现金的注意事项
在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票、支票和其他转账结算凭证。各单位之间的经济往来，如支付结算限额以下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。
【单选题】开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。
A.1000
B.1500
C.2000
D.500
【答案】A。根据《现金管理暂行条例》的规定，单位对于零星支出的结算起点是1000元以下，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票支付。
三、开户单位使用现金的范围
四、现金使用的限额
现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 3 ～ 5 天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。
库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。各开户单位的库存现金限额，由于生产或业务变化，需要增加或减少时，应向开户银行提出申请，经批准后再行调整。
四、现金使用的限额
一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算账户支取现金，并由该家开户银行负责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。
凡在银行开户的独立核算单位，都要按规定核定库存现金限额；对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内；商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
【多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（ ）。
A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天。
C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
【答案】ACD。本题考核现金使用限额的规定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
五、现金收支的基本要求
（一）现金交存银行的规定
开户单位现金收入应于当日及时交存银行，现金收入较少的单位不得超过第二天中交存。特殊情况由开户银行确定交存时间。
【 单选题】下列对开户单位现金收入的处理中，正确的是（ ）。
A. 由单位领导人妥善保管 B. 直接用于现金支付
C. 当日送存开户银行 D. 部分存入银行，部分放入单位保险箱
【答案】C。开户单位的现金收入应于当日及时交存银行，选项 C 正确。
五、现金收支的基本要求
（二）严格控制坐支
开户单位实行收支两条线。开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐付）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
【判断题】开户单位的现金应当于当日送存开户银行，任何单位在任何情况下都不得坐支现金。（）
【答案】×。正确表述为：开户单位的现金应当于当日送存开户银行，单位应严格控制坐支，并非在任何情况下都不得坐支现金。
五、现金收支的基本要求
（三）提取现金的程序要求
开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（四）因采购地点不固定、交通不便等原因使用现金的规定
因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
五、现金收支的基本要求
（五）现金管理“八不准”
（1）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）的。
A
（2）互相借用现金的。
B
（3）编造用途套取现金的。
C
（4）利用账户替其他单位和个人套取现金的。
C
5
将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的。
6
保留账外公款（小金库）的。
8
拒收支票、银行汇票和银行本票的。
五、现金收支的基本要求
7
对现金结算给予比转账结算优惠待遇的。
（五）现金管理“八不准”
【单选题】下列对开户单位现金收入的处理中，正确的是（ ）
A.有单位领导人妥善保管
B.直接用于现金支付
C.当日送存开户银行
D.部分存入银行，部分放入单位保险箱
【答案】C
【单选题】因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（ ）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
A.本单位财会部门负责人
B.本单位负责人
C.总会计师
D.主管财务工作的负责人
【答案】A
【多选题】在开户单位支付现金的下列情形中，符合现金管理规定的有（ ）。
A.从本单位库存现金限额中支付
B.从开户银行提取现金后支付
C.从本单位的现金收入中直接支付
D.经开户银行审核批准坐支
【答案】ABD
A
B
C
1
2
3
（3）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，可以通过轮岗的办法防止职工利用职务之便而出现犯罪现象。
（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（1）货币资金收支与记账的岗位应该分离。
六、建立健全现金核算与内部控制
（一）岗位分工及授权批准
1. 岗位分工
（1）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
01
（2）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
02
（3）按照规定程序办理货币资金支付业务，见表 2.2-1。
03
六、建立健全现金核算与内部控制
（一）岗位分工及授权批准
2. 授权批准
六、建立健全现金核算与内部控制
（一）岗位分工及授权批准
2. 授权批准
（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批方式，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金的行为发生。
04
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
05
六、建立健全现金核算与内部控制
（一）岗位分工及授权批准
2. 授权批准
【 多选题】根据内部控制制度的要求，下列说法符合要求的是（ ）。
A. 单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程
B. 可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出
C. 出纳、记账可以由一人担任
D. 开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目应当日清月结，账款相符
【答案】AD。单位应严格控制坐支，所以 B 选项错误；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，所以 C 选项错误。
（二）现金和银行存款的管理
01
02
03
05
单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金
单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理
04
单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与 实际库存相符；发现不符，及时查明原因，做出处理
六、建立健全现金核算与内部控制
（三）票据及有关印章的管理
单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
财务专用章应由专人保管，个人印章必须由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
六、建立健全现金核算与内部控制
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容、职务混岗的现象。
（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
（四）货币资金监督检查
六、建立健全现金核算与内部控制

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