资源简介

(共40张PPT)
学习情境二　 支付结算法律制度
学习要点及目标
1. 熟悉支付结算的概念及法律构成。
2. 熟悉银行结算账户的开立、变更和撤销。
3. 熟悉票据的概念。
4. 熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求。
5. 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制。
6. 掌握票据和结算凭证填写的基本要求。
7. 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。
任务三 银行结算账户
人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
一、银行结算账户的概念
【 判断题】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币定期存款账户。（ ）
【答案】×。银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
【 单选题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是（ ）。
A. 银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务
B. 银行结算账户属于单位定期存款账户
C. 银行结算账户不同于储蓄账户
D. 银行结算账户限于单位存款人结算开立
【答案】C。储蓄存款账户和银行结算账户的区别见表 2.3-1。
一、银行结算账户的概念
为规范结算账户的开立和使用，加强账户管理，维护经济金融秩序稳定，国家制定了一系列法规制度。其中，中国人民银行于 2003 年 4 月 10 日公布了《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《账户管理办法》），2005 年 1 月 19 日中国人民银行又发布了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《账户管理办法实施细则》），对人民币银行结算账户的开立、使用和管理做出了规定。
此外，我国还制定了相关法规制度对外币账户进行规范，如《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知》以及《个人外汇管理办法》等。
★（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
★（2）个人在邮政储蓄机构开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
★【注意】只有单位存款账户有此分类。
★【注意】单位、个人都可开立。
★本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户；异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。
（一）按存款人不同:银行结算账户按存款人不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
（二）按用途不同:分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（三）按开户地不同按开户地不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。
二、银行结算账户的分类
【 单选题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入（ ）银行结算账户进行管理。
A. 法人 B. 非法 C. 单位 D. 个人
【答案】C。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户进行管理。
【 多选题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（ ）。
A. 按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
B. 按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
C. 按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户
D. 按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户
【答案】AB。按照不同的分类方法，银行结算账户可以分为不同类型。按用途不同，单位银行账户的具体的分类标准见表 。
单位银行结算账户现金管理规定
（一）一个基本账户原则
1
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
2
（三）守法合规原则
3
（四）存款信息保密原则
4
三、人民币银行结算账户管理的基本原则
【多选题】银行结算账户管理应当遵循的基本原则包括（）。
A. 一个基本账户原则 B. 守法合规原则
C. 存款信息保密原则 D. 国家指定银行开立银行结算账户
【答案】ABC。选项 D 和自主选择银行开立银行结算账户原则相悖，剩下的选项都是银行结算账户管理应当遵循的原则。
【多选题】关于人民币银行结算账户管理，下列表述正确的有（）。
A. 不得多头开户
B. 银行可以自愿选择存款人
C. 可以通过银行结算账户进行避税
D. 本单位可以随时查询银行结算账户的余额
【答案】ABD。存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户；存款人可以自主选择银行开立账户，银行可以自愿选择存款人；本单位可以随时查询银行结算账户的余额。
（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。
（1）由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。
（3）由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。
（4）银行审查后符合开立账户条件的，应为存款人办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送中国人民银行进行核准。
（一）银行结算账户的开立
1. 开立银行结算账户的一般程序
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（2）备案制
其他账户由存款人提出开户申请，银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
（1）核准制题
关键词
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
2. 核准制与备案制
核准制。存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和 QFII（合格的境外机构投资者）专用存款账户实行核准制。中国人民银行当地分支行应于 2 个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，并颁发开户许可证；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。
（3）注册验资资金或增资验资资金的退还。
（4）银行结算账户的信息查询。
（5）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中公章或财务专用章名称的一致性。
（1）存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
3. 开立银行结算账户应当注意的问题
【多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（ ）。
A．从正式开立之日起3个工作日后的单位账户
B．从正式开立之日起3个工作日之内的单位账户
C．从正式开立之日起3个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账户
D．从正式开立之日起3个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户
【答案】ACD。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（二）银行结算账户的变更
银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续。
银行存款账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
银行接到存款人有关核准类银行账户的存款人名称、法定代表人或单位负责人的变更申请后，应在 2 个工作日内将存款人的“变更银行结算账户申请书”、开户许可证以及证明文件报送中国人民银行当地分支行。当地分支行对符合变更条件的，核准其变更申请，收回原开户许可证，颁发新的开户许可证；对不符合变更条件的，不核准其变更申请。
1
被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
3
因迁址需要变更开户银行的。
2
注销、被吊销营业执照的。
4
其他原因需要撤销银行结算账户的。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（三）银行结算账户的撤销
1. 银行结算账户撤销的情形
存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理。
01
因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理。
02
办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项。
03
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（三）银行结算账户的撤销
2. 银行结算账户撤销的手续办理
【单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ ）。
A. 存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明
B. 单位法定代表人发生变更时，应于 3 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
C. 存款人因注销、被吊销营业执照的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请
D. 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户
【答案】B。本题目综合考核银行结算账户变更和撤销的法定要求。选项 B 是错误的，正确表述应为：在 5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
五、银行结算账户的主要类型
1. 基本存款账户的使用范围
1
2. 开立基本存款账户的存款人资格
2
3. 开立基本存款账户所需的证明文件
3
4. 开立基本存款账户的程序
4
（一）基本存款账户
五、银行结算账户的主要类型
（二）一般存款账户
A
B
C
D
1. 一般存款账户的使用范围
2. 开立一般存款账户的存款人资格
3. 开立一般存款账户所需的证明文件
4. 开立一般存款账户的程序
五、银行结算账户的主要类型
（三）专用存款账户
1. 专用存款账户的使用范围
根据《账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户。
（1）基本建设资金。 （2）更新改造资金。 （3）财政预算外资金。 （4）粮、棉、油收购资金。 （5）证券交易结算资金。 （6）期货交易保证金。 （7）信托基金。 （8）金融机构存放同业资金。 （9）政策性房地产开发资金。 （10）单位银行卡备用金。 （11）住房基金。（12）社会保障基金。 （13）收入汇缴资金和业务支出资金。 （14）党、团、工会设在单位的组织机构经费。 （15）其他需要专项管理和使用的资金。
五、银行结算账户的主要类型
（三）专用存款账户
2. 开立专用存款账户所需的证明文件
（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。 （2）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。 （3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。 （4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。 （5）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。 （6）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。 （7）金融机构存放同业资金，应出具其证明。 （8）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。 （9）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。 （10）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，账户不得办理现金收
付业务。
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款
账户，不得支取现金。
基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准，中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存
款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
(4)
(3)
(2)
(1)
五、银行结算账户的主要类型
（三）专用存款账户
(5)
收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。
3. 专用存款账户的使用要求
五、银行结算账户的主要类型
（三）专用存款账户
4. 开立专用存款账户的程序
申请开立预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。中国人民银行当地分支行应对银行报送的开户资料的合规性进行审核，符合开户条件的，予以核准（即核准制），颁发专用存款账户开户许可证，办理开户手续。属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应办理开户手续，并于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案（即备案制）。
银行在办理专用存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，自开立专用存款账户之日起 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
五、银行结算账户的主要类型
（1）设立临时机构。
1
（2）异地临时经营活动。
2
（3）注册验资。
3
（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。
4
（四）临时存款账户
1. 临时存款账户的使用范围
01
02
03
05
04
五、银行结算账户的主要类型
注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
境外（含港、澳、台地区）机构在境内从事经营活动的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。
06
增资验资资金，应当出具股东会或董事会决议等证明文件。
（四）临时存款账户
2. 开立临时存款账户所需的证明文件
五、银行结算账户的主要类型
（四）临时存款账户
3. 开立临时存款账户的程序
开立临时存款账户的核准程序与基本存款账户的核准程序相同。银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外，银行自开立临时存款账户之日起 3 个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。
五、银行结算账户的主要类型
（四）临时存款账户
4. 临时存款账户使用中应注意的问题
（1）临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。
（2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户进行管理。
五、银行结算账户的主要类型
（五）个人银行结算账户
1. 个人银行结算账户的使用范围
个人银行结算账户可以办理个人转账收付和现金存取，既具有转账功能，也具有储蓄功能。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
下列款项可以转入个人银行结算账户。
（1）工资、奖金收入。 （2）稿费、演出费等劳务收入。 （3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。 （4）个人债权或产权转让收益。 （5）个人贷款转存。 （6）证券交易结算资金和期货交易保证金。 （7）继承、赠予款项。 （8）保险理赔、保费退还等款项。 （9）纳税退款。 （10）农、副、矿产品销售收入。 （11）其他合法款项。
五、银行结算账户的主要类型
（五）个人银行结算账户
2. 开立个人银行结算账户的条件
有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户。
（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的。 （2）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、电话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件。
（1）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。 （2）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。 （3）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。 （4）中国香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；中国台湾居民，应出台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。 （5）外国公民，应出具护照。 （6）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
五、银行结算账户的主要类型
（五）个人银行结算账户
3. 开立个人银行结算账户的程序
存款人申请开立个人存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
4. 个人银行结算账户使用中应注意的问题
（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过 5 万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：① 代发工资协议和收款人清单；② 奖励证明；③ 新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；④ 证券公司、期货公司、信托投资公司、证券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；⑤ 债权或产权转让协议；⑥ 借款合同；⑦ 保险公司的证明；⑧ 税收征管部门的证明；⑨ 农、 副、矿产品购销合同；⑩ 其他合法款项的证明。如果该款项金额未达到 5 万元，则无须提供该类付款依据。
五、银行结算账户的主要类型
（五）个人银行结算账户
（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。
（3）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述第（1）项所述的有关收款依据。
（4）个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供前述第（1）项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。
（5）单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
（6）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
1. 异地银行结算账户使用范围
01
2. 开立异地银行结算账户所需的证明文件
02
3. 开立异地银行结算账户的程序
03
五、银行结算账户的主要类型
（六）异地银行结算账户
六、银行结算账户的管理
（一）中国人民银行的管理
中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容。
（1）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。
（2）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。
（3）对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。
六、银行结算账户的管理
（二）银行的管理
这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有以下几点。
（1）负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办理》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
（2）明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。
（3）对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合账户管理规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销；对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。
（4）对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
七、违反银行账户结算管理制度的处罚
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
（1）存款人在开立、撤销银行结算账户的过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以 1 000 元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1 万元以上 3 万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
① 违反规定开立银行结算账户。
② 伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。
③ 违反规定不及时撤销银行结算账户。
七、违反银行账户结算管理制度的处罚
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
（2）存款人在使用银行结算账户的过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以 1 000 元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以 5 000 元
以上 3 万元以下的罚款。 ① 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户。 ② 违反规定支取现金。 ③ 利用开立银行结算账户逃废银行债务。 ④ 出租、出借银行结算账户。 ⑤ 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。
七、违反银行账户结算管理制度的处罚
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
（3）存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以 1 000 元的罚款。
（4）存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1 000 元罚款；属经营性的处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。
七、违反银行账户结算管理制度的处罚
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚
（1）银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5 万元以上 30 万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开
立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 ① 违反规定为存款人多头开立银行结算账户。 ② 明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
七、违反银行账户结算管理制度的处罚
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚
（2）银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的，给予警告，并处以 5 000 元以上 3 万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 ① 提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。 ② 开立或撤销单位银行结算账户，未按《账户管理办法》规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。 ③ 违反规定办理个人银行结算账户转账结算。 ④ 为储蓄账户办理转账结算。 ⑤ 违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。 ⑥ 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。

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