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第十章
税收经济分析与税收征管信息化
本章要点
1. 税收经济分析的定义
2. 税收经济分析的主要内容
3. 税收征管信息化
CONTENTS
目录
10.1税收经济分析
10.2税收征管信息化
10.1税收经济分析
10.1.1税收经济分析的内涵及意义
税收经济分析就是利用相关的税收经济数据指标,进行统计和对比分析,从而揭示税收与经济发展的协调程度,查找税收管理中存在的问题,有针对性地采取加强管理的措施。开展税收经济分析,最直接、最主要的工作是分析税收负担和税收弹性。
税收经济分析是准确判断税收收入形式,正确指导组织收入工作,推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作,是监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作的重要手段。
10.1.1税收经济分析的内涵及意义
做好税收经济分析,对于提高税收征管质量和效率、发挥税收调节经济和调节分配的作用具有重要的意义。
一是可以进一步揭示税收与经济的关系,真实反映经济税收运行情况,把握组织税收收入的主动权。
二是通过由经济分析延伸到对征管措施成效的分析以及对征管力度的量化分析,可以客观地反映一个地区税收征管的深度和力度,把握其税收征管状况和各项征管措施的成效,查找税收征管存在的薄弱环节,有针对性地采取强化税源管理的措施。
三是利用税收经济分析的成果,可以进一步分析某项税收政策或制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应,为进一步完善税收政策、税收制度提供依据。
四是通过剖析国家宏观调控政策变动对经济运行和税收收入的作用机理,围绕经济发展大局,积极主动地针对不同时期宏观经济运行态势和宏观调控整体目标,适时调整相关税收政策,充分发挥税收对经济的调节作用,更好地为国家宏观调控服务。
10.1.2税收经济分析的主要内容
1.税负分析
加强税收经济分析，首先要从税收经济分析的静态指标分析入手，准确把握税收负担水平。
税收负担是税收与税源的一种比例关系，税负的高低取决于经济结构、税收政策影响和征管水平等综合因素。
从国家的角度看，税负反映的是国家课税的强度，也就是服从于一定的经济发展状况要征多少税；从纳税人的角度看，税负反映的是纳税人缴纳税收的负担水平，即承担了多少税款。
衡量税负水平的指标很多，主要有宏观税负、地区税负、行业税负、税种税负等。
税负分析就是要通过对这些具体指标的对比分析，进一步了解税负的基本状况、税负变动的特征及其成因。
10.1.2税收经济分析的主要内容
（1）宏观税负分析。
宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重（也称为小口径宏观税负）,是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。
从税收与GDP的关系看,税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。
通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的横向比较,可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况;通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较,可以分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。
10.1.2税收经济分析的主要内容
（2）地区税负分析。
地区税负是指一个地区的宏观税负水平，反映一定时期某地区经济总量所承担的税收额度，用某个地区一定时期征收的税收总额作分子、同期地区生产总值作分母进行比较。
地区税负分析要重点把握税收政策调整、经济结构变化、企业生产经营变化、税收优惠政策执行等因素对本地税负的影响，合理剔除一些特殊因素，从多个角度加强分析比较，从而科学判断本地区税负水平。
在进行地区税负分析时，要注意对不同地区同行业税负的比较。
10.1.2税收经济分析的主要内容
（3）行业税负分析。
行业税负是指某个地区某个行业在一定时期缴纳的税收占其增加值的比重。
行业按照由大到小的层次，可以分为第一、二、三次产业，其下分别为行业门类，再下分别为大、中、小类行业。与行业分类相一致，行业税收负担具体包括产业税负、行业税负和产品税负。
在同一行业税负内部还可按产品计算税负，产品税负是全国（地区）某产品所承担的税收与该产品增加值的比值。
由于行业所处的市场环境不同、适用税收政策不同，行业间的税负差异可能会很大，分析不同行业的税负状况，可以为调整税收政策、有效发挥税收的调节作用提供参考依据。
10.1.2税收经济分析的主要内容
（4）税种税负分析。
税种税负是把各税种与其对应的生产销售额或增加值以及对应税基进行对比的结果,反映该税种的征税强度,用来分析主要税种的税负水平和变动趋势以及税负形成的原因分析等。
10.1.2税收经济分析的主要内容
2.税收弹性分析
税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值。
这一指标反映经济变化对税收变化的影响,体现税收增长与经济增长的同步性和相关性,也是判断税收征管水平的一个要素。
如果以税收弹性指标说明这种税收经济增长关系,在理想状态下税收弹性系数应接近1,考虑到经济结构变化的影响、国民收入分配环节变化的影响、税收政策调整的影响以及税收征管强度变化的影响,税收弹性系数更多情况下是在1附近上下波动。
10.1.2税收经济分析的主要内容
开展税收弹性分析,可以反映税收增长与经济增长是否协调,并据此对收入形式是否正常作出判断;可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析,进一步查找影响税源和税收变化的因素,从中发现征管中存在的薄弱环节和漏洞。
税收弹性分析,不仅要从税收总量上进行弹性分析,而且还要注意从分量、税种、税目、行业以至企业等方面进行税收弹性分析,从而科学判断税收与经济增长的协调性。做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素,以免其影响真实的弹性,掩盖税收征管中的问题。
通过深入细致的弹性分析,深挖税收增长与经济增长不适应的原因,解决管理中存在的问题,促进税收与经济协调发展。
10.1.2税收经济分析的主要内容
3.税源分析
税源是经济发展成果在税收上的体现,是税收的来源。
开展税源分析的目的,就是要了解在经济社会发展基础上的真实税源状况,判断现实征收率,并据以查漏补缺,应收尽收。
10.1.2税收经济分析的主要内容
加强税源分析,要注意宏观税源和微观税源分析相结合,既要分析已经登记的纳税人及其纳税申报表上的应税额,还要分析反映真实税源的应征数以及应纳入管理的新的税源状况。
为此,在进行前述的宏观税负、行业税负分析的同时,要对当地经济社会发展进行分析,及时发现新的税源或新的增长点,及时查找漏征漏管户,还要利用现有数据,查询第三方信息资料,对企业生产经营情况、财务资产状况等进行分析,评估其应纳税数量。
在分析时,要注意引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部（第三方）信息,实现各外部独立数据与纳税人申报数据的比对分析,解决税务机关与纳税人信息不对称的问题,更为准确地判断企业税源情况,提高税收征收率。
10.1.2税收经济分析的主要内容
4.税收关联分析
税收关联分析主要是对有相关关系的各类税收数据进行对比分析,其目的是发现企业财务核算、纳税申报中的异常情况以及税款征收中的问题。如发票销售额与申报表应税销售额、申报应征税款与入库税款和欠税、增值税与企业所得税、房产税与契税、城镇土地使用税与企业占用土地、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性。
通过不同数据的相关分析验证,可以发现纳税异常和税收管理上的问题。关联分析已经在实际工作中发挥了较大作用,如通过增值税交叉稽核系统对企业进、销项税额的对比分析,以及对海关完税凭证、农副产品发票等的对比分析,直接提高了增值税的征管水平。
10.1.2税收经济分析的主要内容
税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析,是税收经济分析的四种主要形式和方法。
在实际工作中,要视不同情况综合运用、有机结合,以更加全面地反映税源状况和征收情况;通过分析,及时准确地提出加强税收管理的意见。
【综合案例】
税负分析
税收弹性分析
税源分析
税收关联分析
10.1.2税收经济分析的主要内容
5.税收预测分析
预测就是根据过去和现在的实际资料,运用科学的理论和方法推测未来可能出现的情况。将预测应用于税收领域,便形成了税收预测。
税收预测,也称税收收入预测,是指在一定经济理论的指导下,根据经济和税收收入历年统计资料,在定性分析的基础上,运用定量的方法,对未来税收收入总量和结构等发展趋势所作出的分析、判断和预测。要进行税收预测,就要充分掌握影响税收收入变动的因素和历史资料,运用统计方法、数学方法,经过推理和计算,对未来税收收入的前景作出比较肯定的判断。
【案例分析】
10.2税收征管信息化
10.2 税收征管信息化
税收征管信息化就是在税收征收管理中应用现代信息技术，实现税收信息的收集、检索、分类、储存和传输的系统化、网络化。
“信息化”形式上是电脑、通信、信息内容的有机结合，机制上是数字、网络和信息体的整体运作。
税收征管信息化的实质就是运用现代信息手段和机制指导信息与信息、信息与人、信息与过程的有机结合，实现税收征管之目的。
10.2.1税收征管信息化的内容
1.税务管理信息化建设的主要内容
税务管理信息化建设的主要内容,概括起来,就是“一个平台,两级处理,三个覆盖,四个系统”。
（1）“一个平台”。
是指建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。主要任务是逐步建立覆盖总局、国地税各级机关与相关政府部门信息共享的网络体系,统一网络硬件和基础软件技术平台建设,建立安全管理和运行维护体系,以保证税收工作在统一、安全、稳定的网络化平台支撑下平衡运行。
10.2.1税收征管信息化的内容
（2）“两级处理”。
是指依托统一的技术基础平台,逐步实现税务系统的数据信息在总局和省税务局集中处理。
主要任务是在“一个平台”的支撑下,结合各地实际情况,逐步建立总局、省税务局两级数据处理中心和两级数据处理机制,实现涉税电子数据在总局、省税务局两级的集中存储、集中处理和集中管理,使业务流程更加简化、机构趋于扁平化、管理和监控更加严密、纳税服务更加简便、系统维护更加便捷、系统运行更加安全,并使得数据的宏观分析与微观分析相结合、全局分析与局部透视相结合,全面提升数据利用的价值。
10.2.1税收征管信息化的内容
（3）“三个覆盖”。
是指应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作的重要环节、各级国税局和地税局并与有关部门联网。
主要任务是通过税务管理信息化建设,促进信息技术和管理方法在全国税务系统得到广泛应用,逐步实现税务管理信息系统对国税局、地税局管理的所有税种以及税收工作运行的重要环节进行全面、有效的电子化监控,并实现与有关部门的联网,以保证税收工作便捷、规范、高效进行。
10.2.1税收征管信息化的内容
（4）“四个系统”。
是指通过业务的重组、优化和规范,逐步形成一个包括征收管理、纳税服务、管理决策和行政管理系统在内的四个信息管理应用系统。
主要任务是建立以税收征管业务为主要处理对象的税收征管系统,以为纳税人服务为主要处理对象的纳税服务系统,面向各级税务机关税收经济分析、监控和预测的管理决策系统和以税务系统内部行政管理事务为处理对象的行政管理系统,以满足税务工作多层面、全方位的应用需求。
10.2.1税收征管信息化的内容
管理决策系统
行政管理系统
纳税服务系统
征收管理系统
10.2.1税收征管信息化的内容
2.配套实施的改革创新措施
税收信息化建设需要借鉴国内外先进税收管理理念、经验,对现行税收管理政策、制度、业务流程等实施相应的变革。
（1）推行税收业务重组。
（2）实施纳税遵从风险管理。
（3）建立网络发票管理系统。
（4）丰富纳税服务方式。
（5）加强外部涉税信息交互。
（6）建立自然人数据库。
（7）优化税收会计核算流程。
（8）强化管理决策服务。
10.2.2金税工程
金税工程是以国家税务总局为主,联合财政部、国家信息产业部和国家发展改革委员会（原国家计委）等部门于1994年开始启动建设的政府上网工程（包括“金关”、“金农”、“金卡”、“金桥”、“金信”等工程）的一项重要工程。
1.金税工程总体设计思路
（1）基于国家电子政务的要求。
（2）服务于税收管理的职能和目标。
（3）遵循一体化的建设原则。
（4）坚持以业务流程为主线。
（5）以整合资源为起点。
（6）以数据集中为核心。
10.2.2金税工程
2.金税工程建设的目标
根据税收管理的目标,即“提高税收征收率、提高税收执法和行政效率、提高纳税服务水平、降低税收成本和加强队伍建设”的要求。
金税工程系统,即中国电子税务的建设目标是:按照一体化原则,用十年时间,建立基于统一规范的应用系统平台,依托计算机网络,总局和省局高度集中处理信息,覆盖所有税种、所有工作环节、国地税局并与有关部门联网,包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。以强化税收征收管理,为纳税人提供全面、优质的服务,并为国家宏观经济决策提供可靠的依据。
10.2.2金税工程
3.金税一期
全国税务系统于1994年3月起,组织实施了以建设50个城市为试点的增值税计算机交叉稽核系统,即“金税工程”（一期）（以下简称“金税一期”）。
但是由于手工采集数据导致的错误率高、覆盖面狭窄等原因,金税一期很快就于 1996年底停止了运行。但是,这次金税工程的启动为以后的工作进展积累了大量的经验和教训,为之后金税二期乃至金税三期的开启铺平了道路。
10.2.2金税工程
4.金税二期
2000年8月31日,由国家税务总局向国务院汇报金税二期的建设方案并得到批准。2001年7月1日,增值税防伪税控发票开票、认证、交叉稽核、协查四个子系统在全国全面开通,从而对加强增值税专用发票管理,打击偷、骗税犯罪行为,增加税收收入等方面起到积极有效的作用。
10.2.2金税工程
5.金税三期
2016年8月，金税三期全面建成，并在全国范围内上线。金税三期通过业务重组和流程再造，利用信息技术手段，实现了政务工作的网络化运行，以强化税收管理，实现管理现代化，为纳税人提供优质、便捷、全方位的服务，并为政府宏观经济决策提供科学依据。
截至2022年，经过五年有余的积淀，企业和行业纳税数据已实现了高度集成化和系统化，使得金税四期可在金税三期的数据基础上，进行异常数据的监察和预警。
10.2.2金税工程
6.金税四期
金税四期是金税三期的升级和完善，是国家在吸收国际先进经验的基础上，运用高科技手段，结合我国税收征收管理实际需求建设的国家级税收管理信息系统工程的总称。
（1）金税四期建设的目标。
（2）金税四期建设的主要任务。
10.2.3智慧税务建设
随着大数据、人工智能、区块链和5G等新兴技术的广泛应用，信息和数据已然成为巨大生产力，为创新税务管理模式、推动政府治理能力现代化提供了新技术动能。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）提出，要着力建设以服务纳税人缴费人为中心，以发票电子化改革为突破口，以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
智慧税务着力推进税收征管和服务流程全方位创新变革,融合了代表技术的 “数字”“智能”和代表业务的 “税务”,因此,集成了技术和业务各要素的管理模式显然是智慧税务的核心特征之一。《意见》提出从 “以票管税”向 “以数治税”分类精准监管转变,这一管理模式的变革是智慧税务建设的重要突破口。智慧税务建设的主要目标是:到 2022 年,在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展;到 2023 年,基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系,实现从经验式执法向科学精确执法转变。
【小思考】税务信息化、数字化、智能化三者有何异同
本章小结
税收经济分析就是利用相关的税收经济数据指标，进行统计和对比分析，从而揭示税收与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施。开展税收经济分析，最直接、最主要的工作是分析税收负担和税收弹性。
税收征管信息化就是在税收征收管理中应用现代信息技术，实现税收信息的收集、检索、分类、储存和传输的系统化、网络化。“信息化”形式上是电脑、通信、信息内容的有机结合，机制上是数字、网络和信息体的整体运作。税务信息化的实质就是运用现代信息手段和机制指导信息与信息、信息与人、信息与过程的有机结合，实现税收征管之目的。
关键术语
税收经济分析
税收弹性分析
税收征管信息化建设
金税工程
智慧税务
思考题
1. 当前税收征管信息管理与应用中存在的主要问题是什么
2. 信息化在税务管理中有什么作用
3. 金税四期与金税三期的关系是什么 金税四期相较于金税三期有哪些优化之处

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