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第七章 税收的经济效应:
宏观视角
税收的经济稳定效应
税收的收入分配效应
税收的环境保护效应
第一节 税收的经济稳定效应
税收的乘数效应
税收与价格稳定
自动稳定的税收政策
相机抉择的税收政策
一、税收的乘数效应
税收乘数是指政府税收增加（减少）而引起的国民生产总值或国民收入减少（增加）的倍数。
当总供给大于总需求时，经济会伴随通货紧缩和失业现象，政府可以通过增税并扩大政府支出的方式，达到扩张国民收入效果。
当总需求大于总供给时，经济会伴随通货膨胀和充分就业现象，政府可以通过减税并减少政府支出的方式，来扩大供给，压缩需求，实现经济稳定。
二、税收与价格稳定
（一）通过增税从需求方面抑制通货膨胀
（一）通过减税从供给方面抑制通货膨胀
经济周期波动
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7
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世界各国通货膨胀率
UK
France
Japan
USA
OECD
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第二章 政府的经济作用：财政职能
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需求拉动型通货膨胀：总需求膨胀
成本推动型通货膨胀：工资推动型；利润推动型；进口商品价格推动型（石油）；
结构性通货膨胀；
预期的重要性
需求拉动型通货膨胀，财政政策较为有效；成本推动型通货膨胀，财政政策效力有限。
（三）间接税的反通货膨胀效应
间接税通过提高价格，降低居民的相对购买能力，减轻通货膨胀压力。
间接税也影响高收入家庭的消费支出。
外贸税收通常也可以用作一种稳定价格的工具。
三、自动稳定的税收政策
自动稳定的税收政策是指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而增加或减少，自动地影响社会需求的变动，从而在一定程度上缓和经济的波动。
一国税收的收入弹性越大，其自动稳定作用就越强。
这一政策本身也存在一定的局限性，即自动稳定政策只能减少而不能消除经济的波动。
四、相机抉择的税收政策
相机抉择的税收政策是指政府根据不同时期的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动的水平，消除经济中的不稳定因素。相机抉择的税收政策包括税收的增加、减少，或是同时辅之以政府支出规模的增减。
相机抉择税收政策对经济稳定的效果，首先要考虑到税收政策的实施会产生一定的时滞(time lag)。
案例：2000年固定资产投资方向调节税暂停征收
自动稳定和相机抉择
税收政策的自动稳定机制与相机抉择机制的作用过程
自动稳定器：根据经济运行状况自动发挥作用->如果目标未实现，政府根据经济形势的发展变化，有意识地调整税收制度和政策，即相机抉择机制。
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减税降费的旋律
2013—2017年累计减税降费3万亿元，年均达6 000多亿元。
2018年减税降费突破1.3万亿元
2019年减税降费2.36万亿元。
2020年减税降费2.6万亿。其中社保费减税1.7万亿。
2021年减税降费1.1万亿元。
减税降费规律：1.从间接税扩大到直接税；2.从主体税种扩大到小税种；3.从普惠性减税到针对中小企业减税；4.从减税到降费。
第二节 税收对收入分配的影响
一、基本概念
二、税收制度与公平收入分配
三、负所得税概念
一、基本概念
（一）功能收入分配和规模收入分配
（二）洛伦茨曲线和基尼系数
（三）机会公平和结果公平
（一）功能收入分配和规模收入分配
功能收入分配是指收入在生产要素之间
的分配。
规模收入分配是指收入在家庭之间或个
人之间的分配。
思考：规模收入分配与功能收入分配之间
　　　　的关系？
中国资金流量表（2008）
古典经济学家的观点（斯密、李嘉图）
马克思主义的观点
新古典主义观点
思考：要素创造价值还是劳动创造价值？
要素收入分配的理论演变
卡尔多(Kaldor，1963)和库兹涅茨(Kuznets，1971)事实说明要素收入分配长期保持不变。
企业组织形式的变化对要素收入分配研究的影响
自20世纪80年代后，国际经济学界又重新开始关注要素收入分配问题。
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非金融企业资金流量表分析
税后要素收入分配（毛增加值法）
（二）洛伦茨曲线和基尼系数
洛伦茨曲线：
A
B
绝对公平分配线
收入比例
人口比例
（二）洛伦茨曲线和基尼系数
基尼系数=A÷(A+B)
基尼系数越大，不公平的程度就越大。
按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为
最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超
过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随
时可能发生的危险状态。
我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。
中国基尼系数变化
各经济体基尼系数
库兹涅茨的“倒U型假设” (Kuznets, 1955) ：在前工业文明向工业文明过渡的经济增长早期阶段迅速扩大，而后是短暂稳定，然后在增长的后期逐渐缩小。
库兹涅茨认为收入差距在经济发展早期阶段逐步恶化的原因有两个，一是储蓄和积累；二是工业化和城市化
库兹涅茨的“倒U型假设”
四国遗产税率
我国基尼系数与城乡差距
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在这一系列的直接原因的背后,最根本的原因是城乡二元体制和政策长期向城市倾斜。
1、城乡分割的户籍制度和二元经济社会结构
2、城乡经济体制改革的推进的非均衡性
3、宏观经济政策向城市的倾斜
2008年以下惠农、扶贫政策
改革开放以来农村贫困人口数
贫困人口大规模减少：1981-2011
每天生活开支不足1.25美元的人数(百万人，PPP)
中国
中东和北非地区
印度
拉丁美洲
整个南亚地区
撒哈拉沙漠以南的非洲地区
1998-2016年我国各地区基尼系数
1994-2016年我国各地区GDP增长率
中国财富分配状况与国际比较
美国最高收入10%组收入占国民收入比例
农村人均纯收入和城镇人均可支配收入的基尼系数
由于城镇住户调查很难将高收入人口以及低收入的流动人口纳入样本，因此实际上城镇居民收入差距可能不会比农村低，甚至会高于农村。
城乡人均收入比
（三）机会公平和结果公平
机会公平简单来说就是每个人都以同样的
机会开始生活，获得收入。
结果公平是指人们在不同的机会或同等的
机会中取得的可支配收入大致平等。
从各国的实践来看，有些政府政策旨在产
生公平的机会，而有的政策则旨在产生公
平的结果。
作为公平收入分配的税收政策，对于机会
的公平作用力度有限，而对于实现结果公
平比较有效。
二、税收制度与公平收入分配
（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具
（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施
（三）遗产税与赠与税是削弱财富过度集中的一项策略
（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道
（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法
美国个人所得税累进模式的变化
（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具
（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施
（1）直接给与低收入阶层税收照顾，如医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、失业福利扣除等。
（2）对有助于间接增加最低收入阶层收入的行为给予税收照顾。如对于慈善捐款者，在纳税时给予优惠，以鼓励他们慷慨解囊。
（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略
财富分配包括两个方面，一是流量，即收入的分配，二是存量，即财产的分配。在财产税中，遗产税以及与之相配套的赠与税，是公平财富分配的最重要手段。
各国开征遗产税，一般都不是从财政意义上考虑的，主要是着眼于财富分配问题。
（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道
社会保障本身是个庞大的收入再分配计划，社会保障税是为社会保障筹集资金的主要方式。
社会保障与个人所得税的再分配效应比较
36个国家中，初次分配收入的基尼系数为 0.468，可支配收入的基尼系数为0.328，政府介入使得基尼系数减少0.14。
资料来源：Koen Caminada, Kees Goudswaard and Chen Wang, “Disentangling Income Inequality and the Redistributive Effect of Taxes and Transfers in 20 LIS Countries Over Time”, LIS working paper, 2012, No.581.
其中，转移性支出使得基尼系数降低0.118，个人所得税使得基尼系数降低0.021。
（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法
(1)特别扣除法。
(2)税率调整法。
(3)指数调整法。
(4)实际所得调整法。
三、负所得税概念
负所得税是一项对那些收入低于一定水平的
人们提供自动支付的建议，即根据低收入者
的收入状况来确定生活保障数值的大小。
负所得税的一般公式为：
P=G-rY
获得的负税款
1000
2000
3000
4000
O
1000
2000
3000
4000
5000
1000
2000
3000
4000
实施负所得税后的
家庭年收入（元）
税前收入（元）
贫困线
应付的正税
第六节 税收对环境保护的影响
一、污染税的治污效果
二、课征污染税与其他治污措施的比较
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价格与收入
企业的产量Y
O
Q'
Q*
A
B
E
D
SMCY
MCY
污染造成的商品过渡生产
一、污染税的治污效果
价格成本
产量
O
t
外部性成本=最适税额
SMCY
MCY
P2
P1
P3
MC'Y
A
E
B
C
Q'
Q*
F
D
D'
污染税的治污效果
二、课征污染税与其它治污措施的比较
（一）污染税与直接管制
（二）污染税与发售污染权
（三）污染税与补贴政策
1.污染税与直接管制
课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自
己的方法。
征收污染税比直接管理更鼓励技术进步。
管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使
污染总量增加。
2.污染税与发售污染权
发售污染权所需要的信息成本与执行成本比课征污染税要少。
污染权可以转让易形成垄断市场。
● 2001年，亚洲开发银行出资70万美元的一项环保试点工程———“二氧化硫排污交易制”９月开始在中国试行，首个试点城市被定在山西省太原市。
●污染总量控制在一定额度，如果企业通过治理污染，二氧化硫排放量比规定额度减少，减少的部分可以进入市场交易，换取经济收益。别的超额排放的污染企业可以购买这部分二氧化硫的排放权。
●通过这种交易，企业排污将在市场机制下进行，最终提高企业的环保能力。
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污染权市场：中国的实践
一个例子
●黄浦江上游水源保护区的两家企业
上海吉田拉链有限公司，因扩大生产规模，其污水污染物排放量超过排污许可证允许的指标。而上海中药三厂由于实施了污水治理设施改造，污水污染物排放量大大减少，致使该厂排污指标有剩余。
这两家厂在环保部门的见证审批下，签订了排污指标有偿转让协议：由吉田拉链公司出资60万元转让费，从中药三厂获得每天680吨污水和每天40公斤COD（化学需氧量）的排放指标。
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中国3060目标
碳中和：指国家、企业、产品、活动或个人在一定时间内直接或间接产生的二氧化碳或温室气体排放总量，通过植树造林、节能减排等形式，以抵消自身产生的二氧化碳或温室气体排放量，实现正负抵消，达到相对“零排放”。
碳达峰：指的是碳排放进入平台期后，进入平稳下降阶段。
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背景资料：1992年，《京都议定书》规定，在2008年至2012年间，全球主要工业国家的工业二氧化碳排放量比1990年的排放量平均要低5.2％。中国成为最早签署《联合国气候变化框架公约》（以下简称公约）的缔约方之一。
2020年9月，习近平主席在第七十五届联合国大会一般性辩论上阐明，中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和。
在2020年12月举行的气候雄心峰会上，习近平主席进一步宣布，到2030年，中国单位国内生产总值二氧化碳排放将比2005年下降65%以上，非化石能源占一次能源消费比重将达到25%左右，森林蓄积量将比2005年增加60亿立方米，风电、太阳能发电总装机容量将达到12亿千瓦以上。
2024/2/29
中国碳排放权交易（配额交易）规模
3.污染税与补贴政策
在补贴政策之下，个别企业可能会减少产
量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能
增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的
产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，
抑制了污染性的生产活动。
部分国家环境税征收种类
OECD成员国在环境保护方面采取的税收激励措施

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