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纳税实务
项目四 关税和船舶吨税纳税实务
任务目录01关税纳税实务02船舶吨税纳税实务任务1关税纳税实务01关税基本要素进出口税则02关税计算03关税征收管理04一、关税的基本要素进口货物、物品的购进额或量12对流转额征税出口货物的销售额一、关税基本要素1进口的货物2出口的货物3进境的物品进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并征收非贸易性物品对外贸易进出口的商品一、关税基本要素进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人纳税人二、进出口税则
按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负。
税则归类
二、进出口税则
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
关税配额税率
暂定税率
进口关税税率
1
2
3
4
5
6
二、进出口税则
从价税
从量税
复合税
选择税
滑准税
1
2
3
4
5
二、进出口税则
出口关税设置出口税率。
适用出口税率的出口货物
在一定期限内可以实行暂定税率
二、进出口税则
特别关税
反倾销税
反补贴税
保障措施关税
报复性关税
1
2
3
4
二、进出口税则
进出口货物 申报进口或者出口之日
进口货物到达之前，经海关核准先行申报的 运输工具申报进境之日
进口转关运输货物 申报进口之日、运输工具抵达指运地之日
出口转关运输货物 启运地海关接受该货物申报出口之日
实行集中申报的进出口货物 每次货物进出口时海
由海关依法变卖的进口货物 运输工具申报进境之日
需要追征税款的进出口货物 违反规定的行为发生之日、海关发现该行为之日
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，出现法定情形 再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日
补征或者退还进出口货物关税，应当按照前述规定确定适用的税率 二、进出口税则
下列关于关税税率的表述中，正确的有（　）。
A.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
C.进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用先行申报之日实施的税率
正确答案：ABC
计算公式 从价税 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
从量税 应税进（出）口货物数量×单位货物税额
复合税 应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
滑准税 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
三、关税应纳税额的计算
三、关税应纳税额的计算
由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
进口货物的完税价格
三、关税应纳税额的计算
佣金和经纪费
容器费用
包装材料费用和包装劳务费用
料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用
直接或间接支付的特许权使用费
转售、处置或使用所得中获得的收益
一般进口货物的完税价格--成交价格估价法
包 括
三、关税应纳税额的计算
进口货物的完税价格--成交价格估价法
进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
A
起卸后的运输及其 相关费用、保险费
进口关税及国内税收
B
C
不包括
三、关税应纳税额的计算
下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（　）。
　　A.由买方负担的购货佣金
　　B.由买方负担的境外包装材料费用
　　C.由买方负担的境外包装劳务费用
　　D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
正确答案：BCD
三、关税应纳税额的计算
进口货物的完税价格---海关价格估价法
相同货物
成交价格
估价方法
类似货物成交价格估价方法
倒扣价格
估价方法
计算价格
估价方法
其他合理方法
1
2
3
4
5
一般规则 应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算
运输及其相关费用无法确定 该货物进口同期的正常运输成本审查确定
运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的 不再另行计入运输及相关费用
保险费无法确定或者未实际发生 保险费=（货价+运费）×3‰
邮运进口的货物 邮费
三、关税应纳税额的计算
进口货物完税价格---运输及相关费用、保险费
三、关税应纳税额的计算
某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（　）。
　　A.10.20万元
　　B.10.23万元
　　C.11.10万元
　　D.11.13万元
正确答案：D
答案解析： 应缴纳关税=[34+3+（34+3）×3‰]×30%=11.13（万元）
三、关税应纳税额的计算
出口货物的完税价格
以成交价格为
基础的完税价格
A
出口货物
海关估价方法
B
C
三、关税应纳税额的计算
下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（　）。
　A.货物出口关税
　B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
　C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
　D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
正确答案：BC
三、关税应纳税额的计算
规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。
A
超过规定数额但仍在合理数量以内，征收进口税。
超过合理、自用数量的进境物品，按照进口货物征收关税。
B
C
行邮税
你了解吗？
应纳税额=完税价格×税率
四、关税的征收管理
申报时间
A
延期缴纳期限
B
C
纳税期限
四、关税的征收管理
关税滞纳金
A
强制征收
B
C
任务2船舶吨税纳税实务01船舶吨税基本要素船舶吨税计算02船舶吨税征收管理03一、船舶吨税的基本要素
征税对象
自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶
纳税人
应税船舶负责人
一、船舶吨税的基本要素
避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货
军队、武装警察部队专用或者征用
警用船舶
外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
应纳税额
50元以下
初次进口到港的空载船舶
执照期满后二十四小时内不上下客货
非机动船舶
捕捞、养殖渔船
其他船舶
一、船舶吨税的基本要素
二、船舶吨税的计算
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率
2023年4月，年某国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为40000千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30日。假定该船籍国与我国签订了含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。
该拖船净吨位=40000×0.67=26800（吨）
应纳吨税=26800×3.3×50%=44220（元）
三、船舶吨税的征收管理
纳税义务发生时间
为应税船舶进入港口的当日
海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款
船舶吨税由海关负责征收
执照期满，尚未离开，申领新的执照
执照期满的次日起续缴船舶吨税
三、船舶吨税的征收管理
执照在期满前毁损或者遗失
吨税执照有效性的延续
吨税执照的延期
三、船舶吨税的征收管理
aaa
少征或者漏征税款？
01
aaa
多征税款？
02
谢谢大家！

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