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(共113张PPT)
纳税实务
项目六 财产税纳税实务
2024/2/29
2
任务
目录
01
土地增值税纳税实务
02
契税纳税实务
03
房产税纳税实务
04
城镇土地使用税纳税实务
05
车船税纳税实务
2024/2/29
3
任务1 土地增值税纳税实务
01
土地增值税
基本要素
土地增值税
应纳税额计算
02
土地增值税
减免税
03
土地增值税
征收管理
04
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权征税
z
转让国有
土地使用权
01
z
发生产权转让
z
取得收入
03
02
一、土地增值税的基本要素
（一）土地增值税的征税范围
一、土地增值税的基本要素
转让国有土地使用权
地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让：房地产开发
存量房地产的买卖
2024/2/29
5
（一）土地增值税的征税范围
一、土地增值税的基本要素
房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产
2024/2/29
6
视同销售
（一）土地增值税的征税范围
房地产的赠与
房地产的出租
房地产抵押
房地产交换
房地产重新评估增值
房地产的继承
房地产的代建
合作建房
（一）土地增值税的征税范围
一、土地增值税的基本要素
【多选题】下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有（ ）。
A． 国有土地使用权转让
B． 存量房地产买卖
C． 房地产的代建行为
D． 房地产的继承
2024/2/29
8
正确答案：AB
【单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（　）。
　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
　B.房产所有人通过希望工程基金会将房产赠与西部教育事业
　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
正确答案：A
2024/2/29
9
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
只要是产生了应税行为，就是土地增值税的纳税义务人
一、土地增值税的基本要素
（二）土地增值税的纳税人
级次 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数
1 不超过50%的部分 30% 0
2 超过50%～100%的部分 40% 5%
3 超过100%～200%的部分 50% 15%
4 超过200%的部分 60% 35%
一、土地增值税的基本要素
四级超率累进税率
（三）土地增值税的税率
计算步骤
1.确定收入
2.确定扣除项目金额
3.计算增值额
4.计算增值额与扣除项目金额的比率
5.确定税率及速算扣除系数
6.计算应纳税额
计算公式
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
增值额=房地产转让收入额-扣除项目金额
二、土地增值税应纳税额的计算
应税收入不含增值税
视同销售房地产
代收费用
（一）应税收入
包括换取实物资产、无形资产
（一）应税收入
2024/2/29
14
视同销售
1
按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
2
由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
二、土地增值税应纳税额计算
房地产开发企业
1.取得土地使用权所支付的金额
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
4.与转让房地产有关的税金
5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
非房地产开发企业
1.取得土地使用权所支付的金额
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
4.与转让房地产有关的税金
（二）扣除项目
纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
1
2
3
纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用
计算时注意开发比例和销售比例
1.取得土地使用权所支付的金额
（二）扣除项目
04
2.房地产
开发成本
05
基础设施费
06
01
02
03
公共配套设施费
开发间接费用
土地征用及
拆迁补偿费
前期工程费
建筑安装工程费
计算时注意 销售比例
（二）扣除项目
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的
允许扣除的房地产开发费用
＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内
纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的
允许扣除的房地产开发费用
=（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内
3.开发费用
（二）扣除项目
房地产开发企业
城建税、教育费附加、地方教育附加
非房地产开发企业
城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税
转让土地使用权
城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税
（二）扣除项目
4. 转让环节税金
01
加计扣除＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%
02
从事房地产开发的纳税人适用
（二）扣除项目
5.加计扣除
拆迁补偿费
（本项目、异地、货币）
公共设施
（业主、非营利性公共事业、有偿转让）
装修费
（可以扣除）
质保金（看发票）
多个项目的
成本费用（按比例）
土地闲置费、
预提费用
（不得扣除）
扣除项目
合法有效凭证
房地产开发企业扣除时注意
有评估价格 无评估价格，但有购房发票 既无评估价，又无法提供购房发票的
地 含取得土地使用权时缴纳的契税 房与地往往一起购入，因此不单独扣除取得土地使用权的金额 税务机关
核定征收
房 房（评估价格） 发票金额每年加扣5%
税 城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税 城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、购入时的契税
转让存量房土地增值税应纳税额计算
　【多选题】转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（　）。
　A.旧房产的评估价格
　B.支付评估机构的费用
　C.建造旧房产的重置成本
　D.转让环节缴纳的各种税费
正确答案：ABD
2024/2/29
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纳税人不能准确提供转让收入额和扣除项目时的处理
2024/2/29
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国家征用收回的房地产
个人之间互换自有
居住用房地产
被兼并企业将房地产转 让到兼并企业
以房地产投资联营
（非房企）
双方合作建房，
建成后分房自用
三、土地增值税的减免税
2024/2/29
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改制重组优惠
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税
居民个人转让住房
转让旧房作为公租房、改造安置住房房源房源且增值率未超过20%的
三、土地增值税的减免税
2024/2/29
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四、土地增值税的征收管理
预征率 除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%
纳税期限 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提供相关资料
纳税地点 房地产所在地
2024/2/29
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房地产开发企业土地增值税的征收管理
项目登记
最终清算
按月预缴
多退少补
清算单位
国家有关部门审批的房地产开发项目；
对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额 。
房地产开发企业土地增值税清算
应进行清算 主管税务机关可要求纳税人进行清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （3）直接转让土地使用权的 （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况
清算条件
房地产开发企业土地增值税清算
清算后再转让房地产的处理
单位建筑面积成本费用
＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
房地产开发企业土地增值税清算
纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
房地产开发企业土地增值税清算
房地产开发企业核定征收土地增值税
2024/2/29
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依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【单选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（　）。
A.直接转让土地使用权的
B.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
正确答案：A
2024/2/29
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试一试？
2024/2/29
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某房地产开发公司2023年建造普通标准住宅出售，取得销售收入2400万元，已知该公司取得土地使用权支付金额100万元；支付契税5万元，支付有关拆迁补偿费65万元，支付前期开发费120万元，支付建筑安装工程费500万元，支付基础设施费80万元，支付开发间接费50万元；销售楼房时签订相关合同，并按规定缴纳了有关税金；该房地产开发企业为该工程从银行贷款，发生利息支出28.75万元（其中包括贷款逾期加收的罚息0.75万元），可按项目分摊并能够提供符合规定的凭证，已知房地产开发费用扣除比例为5％。要求：根据所给资料计算应缴纳的土地增值税
2024/2/29
36
任务2 契税纳税实务
01
契税基本要素
契税
应纳税额计算
02
契税减免税
03
契税征收管理
04
在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人
要点
产权承受方
权属转移
（一）契税纳税义务人
一、契税的基本要素
2024/2/29
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下列属于契税纳税义务人的有(　)。
A.土地、房屋抵债的抵债方
B.房屋赠与中的受赠方
C.房屋赠与中的赠与方
D.土地、房屋投资的投资方
正确答案：B
转让房地产过程中税费缴纳
转让方 增值税、城建税、教育费附加、印花税、
土地增值税、所得税
承受方 契税、印花税
一般规定
具体规定
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属
土地使用权出让
土地使用权转让
投资、偿债、划转、奖励
特殊情形
房屋买卖、赠与、互换
（二）征税范围
一、契税的基本要素
契税的征税范围
2024/2/29
41
特殊情形
因共有不动产份额变化
因共有人增加或者减少
因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移
（三）税率
基本税率
优惠税率
3%-5%的幅度税率
家庭首套房
第二套
改善性住房
面积≤90㎡
1%优惠税率
面积＞90㎡
1.5%优惠税率
家庭唯一住房
全国范围内
面积≤90㎡
面积＞90㎡
1%优惠税率
2%优惠税率
北上广深除外
契税的基本要素
（一）
计税依据
一般规定
1.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为成交价
4.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定
2.土地使用权互换、房屋互换，为价格差额
3.土地使用权赠与、房屋赠与，参照市场价核定
二、契税税额计算
自然人A与自然人B互换房屋，A的房屋不含税销售价格为110万元，B的房屋不含税销售价格为100万元。则A申报契税的计税依据为0；B申报契税的计税依据=110-100=10(万元)。
自然人A将一套购买满2年的住房销售给自然人B，合同确定的交易价为150万元，A符合免征增值税条件，向税务机关申请代开增值税发票上注明增值税额为0，不含税价格为150万元。则B申报缴纳契税的计税依据为150万元。
契税的计税依据不包括增值税。
土地、房屋权属转让方免征增值税的，承受方计征契税的成交价格不扣减增值税额
二、契税税额计算
应用举例
二、契税税额计算
划拨改出让
由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。
先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的
承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。
先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的
承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。
（二）契税计税依据的具体规定
财政部 税务总局公告
2021年第23号
二、契税税额计算
土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让
承受方应交付的总价款
土地使用权出让
土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款
房屋附属设施
与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。
（二）契税计税依据的具体规定
财政部 税务总局公告
2021年第23号
承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款
　【单选题】赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价
值是（　）。
A.房屋原值
B.摊余价值
C.协议价格
D.市场价格
正确答案：D
2024/2/29
47
2024/2/29
48
甲公司于2021年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额为（ ）万元。
A.15 B.45 C.60 D.75
【答案】D
【解析】根据契税法律制度的规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。甲公司应缴纳的契税=（2000+500）×3%=75（万元）。
2024/2/29
49
甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。
周某原有两套住房，2017年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（　）。
A. 100×3%=3（万元）
B.（100+60）×3%=4.8（万元）
C.（100+70）×3%=5.1（万元）
D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）
三、契税减免税
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；
2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；
3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；
4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；
6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
2024/2/29
50
三、契税减免税
省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
1.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；
2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
上述规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
2024/2/29
51
【单选题】下列房产转让的情形中，产权承受方免于缴纳契税的是（　）。
A.将房产赠与非法定继承人
B.以获奖方式承受土地、房屋权属
C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业
D.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属
正确答案：C
2024/2/29
52
四、契税的征收管理
2024/2/29
53
2024/2/29
54
任务3 房产税纳税实务
01
房产税基本要素
房产税
应纳税额计算
02
房产税减免税
03
房产税征收管理
04
（一）房产税纳税人--征税范围内的房屋产权所有人
产权属国家所有的 经营管理单位
权属集体和个人所有的 集体单位和个人
产权出典的 承典人
产权所有人不在房屋所在地的 房产代管人或者使用人
承典人不在房屋所在地的
产权未确定的
租典纠纷未解决的
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产 由使用人代为缴纳
一、房产税的基本要素
（二）征税范围
征税对象--房产
征税区域--城镇
城市
县城
建制镇
工矿区
一、房产税的基本要素
一、房产税的基本要素
2024/2/29
57
房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
计征方法 税率 适用情况
从价计征 1.2% 自有房产用于生产经营
从租计征 12% 出租非居住的房产取得租金收入
4%（优惠税率） 个人出租住房（不分出租后用途）
对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的
一、房产税的基本要素
应纳
税额
计算
从价
计征
从租
计征
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
应纳税额=不含增值税的租金收入×12%（4%）
二、房产税应纳税额计算
03
改扩建及附属设备、配套设施
04
适用情形
01
计税依据
房产计税余值
02
房产原值（包含地价）
从价计征：应纳税额＝房产计税余值×1.2%
二、房产税应纳税额计算
二、房产税应纳税额计算
2024/2/29
61
二、房产税应纳税额计算
2024/2/29
62
1.工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值
2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值
房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。
3.出租的地下建筑，按照出租地上建筑的有关规定计算征收房产税。
出租的地下建筑
01
计税依据
02
从租计征：应纳税额＝租金收入×12%（4%）
03
房屋转租？
二、房产税应纳税额计算
2024/2/29
64
下列建筑物中，需要缴纳房产税的有( )。
A.仓库
B.水塔
C.室外游泳池
D.包含中央空调在内的生产车间
正确答案：AD
2024/2/29
65
关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。
A.房屋出租的，承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
正确答案：A
2024/2/29
66
关于房产税的计税依据正确的有( )。
A.融资租赁房屋的，以房产余值计税
B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税
C.出租房产的，以租金计税
D.租入房产的，以租金计税
正确答案：ABC
试一试？
2024/2/29
67
某公司2022年购进一处房产，2023年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2023年应缴纳的房产税为( )。
A.21.2万元
B.27.6万元
C.29.7万元
D.44.4万元
试一试？
2024/2/29
68
某企业2023年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2023年度应缴纳的房产税税额为（　）万元。
A.18
B. 33.6
C. 42
D.48
国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税
由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税
对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税
三、房产税减免税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，暂免征收房产税
自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房，免征房产税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产免征房产税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产，免征房产税
三、房产税减免税
国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税
2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征房产税
自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对农村饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税
三、房产税减免税
三、房产税减免税
对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产
减免房产税
对公租房免征房产税
个人拥有的非营业用房产，免征房产税，房产税试点城市除外
三、房产税减免税
损毁不堪的房屋和危险房屋免税
房屋大修停用半年以上的，经纳税人申请、税务机关审核，在大修期间可免征房产税
基建工地的临时性房屋免税
对高校学生公寓免征房产税
个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税
四、房产税征收管理
2024/2/29
74
根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
正确答案：B
2024/2/29
75
试一试？
2024/2/29
76
下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是( )。
　　A.个人拥有的营业用房免征房产税
　　B.村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税
　　C.房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税
　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校自用的房产免税房产税
　　
试一试？
2024/2/29
77
某公司办公大楼原值30000万元，2023年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20%，2023年该公司应缴纳房产税( )
　　A.288万元
　　B.340万元
　　C.348万元
　　D.360万元
　　
2024/2/29
78
任务4 城镇土地使用税纳税实务
01
城镇土地使用税基本要素
城镇土地使用税应纳税额计算
02
城镇土地使用税减免税
03
城镇土地使用税征收管理
04
（一）纳税人---征税范围内的土地使用权人
拥有土地使用权的单位和个人
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地 其土地的实际使用人和代管人
土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人
土地使用权共有的 共有各方都是纳税人
一、城镇土地使用税的基本要素
（二）征税范围
在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地
一、城镇土地使用税的基本要素
2024/2/29
81
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。
　　A.城市土地
　　B.县城土地
　　C.农村土地
　　D.建制镇土地
　　
【答案】C
（三）税率---城镇土地使用税采用有幅度的差别税额
级别 人口（人） 每平方米税额（元）
大城市 50万以上 1.5～30
中等城市 20万～50万 1.2～24
小城市 20万以下 0.9～18
县城、建制镇、工矿区 0.6～12
一、城镇土地使用税的基本要素
市、县人民政府根据将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
省、自治区、直辖市人民政府，在规定的税额幅度内，根市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地适用税额标准可适当提高，须报经财政部批准。
一、城镇土地使用税的基本要素
（三）税 率
一般土地
（测定--证书--申报）
01
计税依据
实际占用的
土地面积
02
03
03
单独建造的
地下建筑用地（证书--垂直投影面积）
二、城镇土地使用税计算
一般土地
实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
单独建造的地下建筑物用地
土地使用权证确认的土地面积或地下建筑垂直投影面积×适用税额×50%
全年应纳税额
二、城镇土地使用税计算
计算案例
2024/2/29
86
某市百货公司，地处该市二等地区，2022年底拥有应税土地面积为50，000平方米。2023年1月该公司又在市郊四等土地区征用耕地15，000平方米。（该市二等土地适用年税额每平方米2元，四等土地适用年税额每平方米1元）
2023全年应纳税额=50000×2=100，000（元）
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税。
国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。
由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产、自用的土地，免征房产税、城镇土地使用税。
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税减免税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税
自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地，免征城镇土地使用税
三、城镇土地使用税减免税
国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税
2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税
自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地，免征城镇土地使用税
自2019年1月1日至2023年12月31日，对农村饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税减免税
三、城镇土地使用税减免税
对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产
减免城镇土地使用税
对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税
个人所有的居住房屋及院落用地，征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定
三、城镇土地使用税减免税
对市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
2019年1月1日至2023年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、
城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税
自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税
四、城镇土地使用税征收管理
2024/2/29
92
2024/2/29
93
下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。
A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年
C.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％
【参考答案】ACD
【多选题】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（　）。
A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税
B.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税
正确答案：ABD
答案解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
2024/2/29
94
试一试
2024/2/29
95
甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 ( )。
2024/2/29
96
任务5 车船税纳税实务
01
车船税基本要素
车船税
应纳税额计算
02
车船税减免税
03
车船税征收管理
04
纳税
义务人
车辆、船舶的所有人或者管理人
扣缴
义务人
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
一、车船税的基本要素
(一)纳税义务人与扣缴义务人
在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或者管理权的，对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年的税款;未缴纳车船税的车船变更所有权或者管理权，由现车船所有人或管理人缴纳的车船税。
购买二手车，车船税的纳税义务人如何确定？
一、车船税的基本要素
(一)纳税义务人与扣缴义务人
《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶
（二）征税范围
1
2
3
依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶
依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
一、车船税的基本要素
（三）
车船税
税目税率
一、车船税的基本要素
01
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定
02
船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定
车船税实行定额税率
一、车船税的基本要素
二、车船税应纳税额计算
2024/2/29
102
税目 计税单位 年应纳税额
乘用车 9（含）座以下 辆 辆数×单位税额
客车 9座以上 辆 辆数×单位税额
摩托车 辆 辆数×单位税额
货车 其他 整备质量吨数 吨数×单位税额
挂车 整备质量吨数 吨数×单位税额×50%
其他车辆 专用作业车、轮式专用机械车 整备质量吨数 吨数×单位税额
船舶 机动船舶 净吨位数 净吨位数×单位税额
游艇 艇身米数 艇身米数×单位税额
03
警用车船
04
外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
01
捕捞、养殖渔船
02
军队、武装警察部队专用的车船
05
对节能汽车，减半征收车船税
06
对新能源车船，免征车船税
车 船 税 减 免 税
三、车船税减免税
08
对受严重自然灾害影响纳税困难的，减免车船税
7
国家综合性消防救援车船免征车船税
09
对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征车船税
10
对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征
车船税
车 船 税 减 免 税
三、车船税减免税
1
2
3
纳税义务
发生时间
纳税地点
纳税申报
四、车船税征收管理
（一）纳税
义务发生时间
取得车船所有权或者管理权的当月
四、车船税征收管理
车船登记地的主管税务机关所在地
（二）
纳税地点
1
2
3
扣缴义务人所在地
车船所有人或者管理人
主管税务机关所在地
四、车船税征收管理
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
（三）
纳税申报
1
2
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
四、车船税征收管理
因质量原因被退回生产企业或者经销商
（四)退税
1
2
3
被盗抢、报废、灭失
车辆登记地主管税务机关再次征收
四、车船税征收管理
2024/2/29
110
2.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ 　　）。
A.排气量
B.整备质量吨位
C.净吨位
D.购置价格
正确答案：B
2024/2/29
111
3.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船的有（　）
A.客货两用车
B.无轨电车
C.武警专用车辆
D.远洋货船
【参考答案】C
2024/2/29
112
4.下列车辆免纳车船税的是（ ）。
A．中小学校车
B．救护车
C．市政府公务用车
D．人民法院警车
答案：D
解析：车船税规定，军车、警车属于免税范围，其他单位和个人自用除拖拉机和捕捞养渔船外均不免税。
谢谢大家！
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