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(共26张PPT)
学习情境四　 财政法律制度
学习要点及目标
1. 了解预算法律制度的构成。
2. 了解国库集中支付制度的概念。
3. 了解政府采购法律制度的构成和原则。
4. 掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、预算组织的程序以及预决算的监督。
5. 掌握政府采购的执行模式和方式。
6. 掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。
任务二 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成
（一）政府采购法　　
《政府采购法》于 2002 年 6 月 29 日颁布，2014 年 8 月 31 日进行了修正，并于修正日起施行，包括总则、政府采购当事人、政府采购方式、政府采购程序、政府采购合同、质疑与投诉、监督检查、法律责任、附则共九章 88 条。《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。
一、政府采购法律制度的构成
（二）政府采购部门规章　　
虽然目前国务院尚未出台有关政府采购方面的行政法规，但国务院各部门，特别是财政部，颁布了一系列有关政府采购的部门规章，以细化《政府采购法》中的原则性规定。有关政府采购方面的部门规章有《政府采购信息公告管理办法》（财政部令第 19 号）、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第 18 号）等。
一、政府采购法律制度的构成
（三）政府采购地方性法规和政府规章　　
各地政府也根据各地的具体情况颁布了规范本行政区域内政府采购活动的地方性法规和政府规章。这些法规和规章都以《政府采购法》为依据，同时结合了本地区的实际情况，具有较强的针对性和操作性。例如，《×× 省省级 2009 — 2010 年度政府集中采购目录及限额标准》《陕西省政府采购管理暂行办法》等。
二、政府采购的概念
（一）政府采购的主体范围
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（二）政府采购的资金范围
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（四）政府采购的对象范围
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（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
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二、政府采购的概念
【单选题】下列各项中，适用《政府采购法》的是（ ）。
A. 某中外合资经营企业采购设备
B. 某国有独资公司采购基本建设项目设备
C. 某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机
D. 某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备
【答案】C。根据《政府采购法》第二条的规定：“本法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。”ABD 均不在《政府采购法》规定范围内，不适用。C 属于事业单位，适用于政府采购。
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则　　
（1）公开的内容
（2）公开的标准
（3）公开的途径
【 单选题】公开政府采购法规政策，省级以上人民政府公布集中采购目录、采购限额标准和公开招标数额标准，政府采购招标业务代理机构目录，招投标信息，体现了政府采购的（ ）原则。
A. 公开透明 B. 公平竞争
C. 公正 D. 诚实信用
【答案】A。本题考核政府采购的原则。公开透明原则体现在公开的内容、标准和途径。题目所述情形属于政府采购内容的公开原则。
三、企业所得税
（二）公平竞争原则
公平竞争原则要求政府采购活动在确保公平的前提下充分引入竞争机制。因此，公平竞争原则可以进一步划分为竞争性原则和公平性原则。
（三）公正原则
公正原则主要指采购人、采购代理机构相对于作为投标人、潜在投标人的多个供应商而言，政府采购主管部门相对于作为被监督人的多个当事人而言，应站在中立、公允、超然的立场上，对每位相对人都要一碗水端平、不偏不倚、平等对待、一视同仁，而不厚此薄彼，因其身份不同而施以差别对待。
三、企业所得税
（四）诚实信用原则
市场经济既是法制经济也是信用经济，需要以当事人的诚实信用形成良好的社会风气，保障市场经济的有序运行。诚实信用原则约束的是政府采购活动中的各方当事人，一方面，要求采购主体在项目发标、信息公布、评标审标过程中要真实，不得有所隐瞒；另一方面，
也要求供应商在提供物品、服务时满足投标时做出的承诺，树立相应的责任意识。
【单选题】政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对供应商应一视同仁，不得有歧视条件和行为，这体现了政府采购的（ ）。
A. 公开透明原则 B. 公正原则 C. 公平竞争原则 D. 诚实信用原则
【答案】B。政府采购的原则包括公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。题目所述正是公正原则的具体要求和体现。
四、政府采购的执行模式
（一）集中采购
集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。按照《政府采购法》的规定，集中采购必须委托集中采购机构代理采购。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。
（二）分散采购
分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。《政府采购法》规定，采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
五、政府采购当事人
（一）采购人
采购人是政府采购中货物、工程和服务的直接需求者。作为政府采购的采购人，一般具有两个重要特征：①采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织；②采购人的政府采购行为从筹划、决策到实施，都必须在《政府采购法》等法律法规的规范内进行。
（二）供应商
供应商是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
（三）采购代理机构
采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。
六、政府采购方式
（一）公开招标
（二）邀请招标
（三）竞争性谈判
（四）单一来源采购
（五）询价
六、政府采购方式
【 单选题】根据《政府采购法》的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（ ）。
A. 询价方式 B. 邀请招标方式
C. 竞争性谈判方式 D. 单一来源方式
【答案】C。本题考核竞争性谈判这一政府采购方式的适用情形。
【 判断题】A 大学曾于 2018 年通过政府采购方式向 B 公司购买化学实验室的专用设备，价值为 12 万元。2020 年 1 月 A 大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为 1 万元。A 大学可以不采用公开招标方式，只向 B 公司一家供应商采购所需的分析仪器。（ ）
【答案】√。本题考核单一来源采购这一政府采购方式的适用情形。
七、政府采购的监督检查
（一）政府采购监督管理部门的监督
政府采购监督管理部门应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。其监督检查的主要内容有：有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；政府采购人员的职业素质和专业技能。
政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。
（二）集中采购机构的内部监督
（1）建立健全内部监督管理制度。集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度。
（2）提高采购人员的职业素质和专业技能。集中采购机构的采购人员应当具有相关职业素质和专业技能，符合政府采购监督管理部门规定的专业岗位任职要求。
七、政府采购的监督检查
（三）采购人的内部监督
（1）政府采购项目的采购标准和采购结果应当公开。
（2）采购人选择采购方式和采购程序应当符合法定要求。
（四）政府其他有关部门的监督
（1）审计机关应当对政府采购进行审计监督。
（2）监察机关的监督。
（3）其他有关部门的监督。
（五）政府采购活动的社会监督
单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门和机关依照各自职责及时处理。
任务三 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的相关概念
国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
国库集中收付是政府预算执行的重要环节，建立国库集中收付制度也是国库制度改革的核心内容。国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。
一、国库集中收付制度的相关概念
【 单选题】将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（ ）。
A. 国库集中收付制度 B. 国库集中支付制度
C. 国库集中收入收缴管理制度 D. 现金管理制度
【答案】A。国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指将
所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。
二、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）国库单一账户体系的构成
我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户：国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户。
二、国库单一账户体系
【多选题】国库单一账户体系是实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由（ ）构成。
A. 国库单一账户 B. 预算单位零余额账户
C. 财政部门零余额账户 D. 特设专户
【答案】ABCD。国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。
【判断题】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设该账户。（ ）
【答案】√。本题考核国库单一账户体系的构成。该表述正确。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
（二）收缴程序
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
（2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
（1）财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。
（2）财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
四、财政支出支付方式和程序
（二）支付程序
1. 财政直接支付程序
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
2. 财政授权支付程序
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。
二、国库单一账户体系
【单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财
政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（ ）。
A. 工资支出 B. 工程采购支出
C. 服务采购支出　 D. 零星支出
【答案】D。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、
物品和服务采购支出。零星支出实行财政授权支付。

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