资源简介

(共32张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第二单元 企业筹集资金核算
【学习目标】
□ 熟悉投入资本和借款的概念
□ 能够熟练地进行收到投资的核算
□ 能够熟练地进行借入银行款项的核算
任务一 核算实收资本
表2-1 所有者权益与债权人权益的区别
所有者权益
债权人权益
对企业资产要求权 次于债权人 优于所有者权益
企业经营管理 可以参与 无权参与
筹资资金 除按法律程序减资外，一般不能提前撤回投资，
到期偿还
利益分配 参与利润分配 获取利息收入
任务描述
知识准备
任务一 核算实收资本
任务一 核算实收资本
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中实收资本的相关规定；学会认识并填写与实收资本相关的原始凭证；能对初始投资进行账务处理；能够进行收到货币投资的核算；能够进行收到存货投资的核算；能够进行收到固定资产投资的核算；能够进行收到无形资产投资的核算。
任务描述
任务一 核算实收资本
一、认识实收资本
（一）实收资本概述
实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。实收资本在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。投资者投入的资本，除下列情况外，不得随意变动。
知识准备
任务一 核算实收资本
图2-11
小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不在该科目核算。
知识准备
任务一 核算实收资本
（二）实收资本的计量
1.以现金方式出资的计量
现金出资方式包括投入的人民币和各种外币。小企业收到投资者以外币投入资本的，应当按收到外币出资额当日的即期汇率折算为人民币。小企业收到投资者的货币出资，应当按照其在小企业注册资本或股本中所占的份额确认实收资本，实际收到的金额超过实收资本的差额，确认为资本公积。
知识准备
任务一 核算实收资本
2.以非货币性资产出资的计量
对于投资者以非货币性资产出资，小企业应当区别取得资产的计量和实收资本的计量分别加以确定。其中，取得的非货币性资产的金额根据公司法的要求，应采用评估价值确定；而实收资本的金额应根据投资合同协议或公司章程的约定按照投资者在其中所占份额来确定，超出部分应当计入资本公积。
知识准备
任务一 核算实收资本
二、实收资本核算
（一）账户设置
为了反映和监督企业注册资本的增减变化情况，应设置“实收资本”账户进行总分类核算，“实收资本”账户属于所有者权益类账户，该账户贷方登记企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的数额，借方登记企业按照法定程序减资时所减少的注册资本的数额，期末贷方余额反映企业实有的注册资本数额。该账户下，应按照投资者进行明细分类核算。
知识准备
任务一 核算实收资本
（二）实收资本的会计处理
1.小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”等账户，如涉及应抵扣的增值税额，还应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”账户，按照其差额，贷记“资本公积”账户。
知识准备
任务一 核算实收资本
（二）实收资本的会计处理
2.根据有关规定增加注册资本，借记“银行存款”、“资本公积”、“盈余公积”等账户，贷记“实收资本”账户。
3.根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”、“资本公积”等账户，贷记“银行存款”等账户。
知识准备
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务资料】
王伟、侯军共同出资成立立威机械有限责任公司，公司的注册资本200万元，王伟出资120万元，占注册资本的60%，侯军出资80万元，占注册资本的40%，2012年3月1日一次性缴清，全部款项存入银行。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务分析】
收到投资者的投资款，与注册资本相等部分，借记“银行存款”账户，贷记“实收资本”账户。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
1. 王伟、侯军在开立银行的临时账户存入注册资金，同时委托会计师事务所验资后出具验资报告。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
2.王伟、侯军根据企业名称预先核准通知书、现金缴款单（回单）、验资报告、房屋租赁合同、章程、投资人身份证等相关资料，到工商部门进行公司注册。
表2-2
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
2.王伟、侯军根据企业名称预先核准通知书、现金缴款单（回单）、验资报告、房屋租赁合同、章程、投资人身份证等相关资料，到工商部门进行公司注册。
表2-3
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
3. 会计依据银行进账单、注册资本实收情况明细表、验资报告等，编制记账凭证，并交审核人员审核。
表2-4
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
4. 会计依据审核后的记账凭证登记“银行存款”、“实收资本”总账和“实收资本”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务资料】
2012年6月5日，立威机械有限责任公司收到永安机械有限责任公司作为资本投入的物资：原材料无缝钢管38吨，价值210000元，经税务部门认定增值税35700元，不需要安装的小汽车一辆，评估确认净值254300元。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务分析】
收到投资者投入的原材料和设备，借记 “固定资产”账户、“原材料”账户、“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“实收资本”账户。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
1. 投资双方签订投资协议书，将协议副本交财务部门留存。
2. 由专业评估机构对投资方的非货币资产进行评估，出具评估报告，请会计师事务所对增资进行审计，出具增资验资报告，并到工商部门进行增资注册。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
3.财务部门办理产权转移手续，根据收到的固定资产和原材料编制实物出资认可书、固定资产入账通知单、材料验收单。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
3.财务部门办理产权转移手续，根据收到的固定资产和原材料编制实物出资认可书、固定资产入账通知单、材料验收单。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
4.会计依据实物出资认可书、固定资产入账通知单、材料验收单及投资协议书等，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
5.会计依据审核后的记账凭证登记“固定资产”、“原材料”、“应交税费”“实收资本”总账和明细账。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务资料】
2012年6月5日，永安机械有限责任公司向立威机械有限责任公司转让一项非专利技术的生产工艺，该非专利技术评估价值100000元。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务分析】
根据转让协议和办妥的转让手续，借记“无形资产”账户、贷记“实收资本”账户。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
1.投资双方签订非专利技术转让协议书，将协议副本交财务部门留存。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
2.由专业评估机构对投资方的非专利技术进行评估，出具评估报告，请会计师事务所对增资进行审计，出具增资验资报告，并到工商部门进行增资注册。
3.财务部门办理非专利技术转让手续，取得无形资产专用发票，填制无形资产拨入单。
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
4.会计根据无形资产专用发票、无形资产拨入单、无形资产投资协议等编制记账凭证，并交审核人员审核。
表2-9
任务一 核算实收资本
01接受货币投资核算
02接受实物资产投资核算
03接受无形资产投资核算
业务一 接受货币投资核算
业务二接受实物资产投资
业务三 接受无形资产投资
【业务流程及核算】
5.会计依据审核后的记账凭证登记“无形资产”、“实收资本”总账和明细账。

展开更多......

收起↑