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(共19张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第二单元 企业筹集资金核算
任务描述
知识准备
任务二 核算资本公积
任务二 核算资本公积
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中资本公积的相关规定；学会认识并填写与资本公积相关的原始凭证；能够进行资本公积的核算；会进行小企业主权资金业务账务处理。
任务描述
任务二 核算资本公积
一、认识资本公积
资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。资本公积由全体投资者享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关。
小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。
知识准备
任务二 核算资本公积
二、资本公积核算
（一）账户设置
“资本公积”账户属于所有者权益类账户，该账户贷方登记企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的数额，借方登记企业用资本公积转增资本的数额，期末贷方余额反映企业实有的资本公积数额。该账户应按照资本溢价、其他资本公积进行明细分类核算。
知识准备
任务二 核算资本公积
（二）资本公积的会计处理
1.小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”等账户，如涉及应抵扣的增值税额，还应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”账户，按照其差额，贷记“资本公积”账户。
知识准备
任务二 核算资本公积
2.根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。
3.根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”、“资本公积”等账户，贷记“银行存款”等账户。
知识准备
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务资料】
2012年12月30日，立威机械有限责任公司决定，并经董事会同意，用资本公积50000元转增资本。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务分析】
将资本公积转增资本，既没有改变企业投入资本的总额，也没有改变企业的所有者权益总额，根据董事会决议，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
1．投资双方签订投资协议书，将协议副本交财务部门留存。
2．委托会计师事务所对增资进行审计，开立银行的临时账户存入投入资金，验资后出具验资报告，并到工商部门进行增资注册。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
3．会计依据现金缴款单（回单）、注册资本实收情况明细表、验资报告等，编制记账凭证，并交审核人员审核。
表2-10
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
4.会计依据审核后的记账凭证登记“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”总账和“实收资本”、“资本公积”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务资料】
2012年12月30日，立威机械有限责任公司决定，并经董事会同意，用资本公积50000元转增资本。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务资料】
2012年12月30日，立威机械有限责任公司决定，并经董事会同意，用资本公积50000元转增资本。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务分析】
将资本公积转增资本，既没有改变企业投入资本的总额，也没有改变企业的所有者权益总额，根据董事会决议，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
1.董事会开会讨论资本公积增资决议，将董事会增资决议书副本交财务部门留存。
表2-11
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
2.会计按照转增资本前的实收资本结构比例，编制注册资本实收情况明细表，委托会计师事务所对增资进行审计，并到工商部门进行增资注册。
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
3.会计依据董事会决议书、注册资本实收情况明细表等，编制记账凭证，并交审核人员审核。
表2-12
任务二 核算资本公积
01资本溢价核算
02 资本公积使用核算
业务一 资本溢价核算
业务二 资本公积使用核算
【业务流程及核算】
4.会计依据审核后的记账凭证登记“实收资本”、“资本公积”总账和明细账。

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