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(共27张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第二单元 企业筹集资金核算
任务描述
知识准备
任务三 核算短期借款
任务三 核算短期借款
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中短期借款的相关规定；学会认识并填写与短期借款相关的原始凭证；能够办理贷款业务；能够进行收到短期借款的核算；能够进行短期借款计算应付利息的核算；能够进行短期借款还本、付息的核算。
任务描述
任务三 核算短期借款
一、认识短期借款
（一）短期借款概述
短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。
知识准备
任务三 核算短期借款
小企业的短期借款有以下几个基本特征：
1. 其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。如果在实务中，小企业存在向第三方（如个人）借入的款项并且应负担利息费用，也视同短期借款进行会计处理。
2. 借款期限较短，为1年以内（含1年）
3. 不仅应偿还本金，还应支付相应的利息费用。
4. 短期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。
知识准备
任务三 核算短期借款
（二）短期借款利息费用的会计处理
短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。关键把握两点：
1. 短期借款利息费用的计提时点：借款合同所约定的应付利息日，既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日（如月末、季末、年末），即不需要预提利息费用。
2. 短期借款利息费用全部计入财务费用。
知识准备
任务三 核算短期借款
二、短期借款的核算
（一）账户设置
为了反映短期借款本金的增减变化，应设置“短期借款”账户进行总分类核算，“短期借款”账户属于负债类账户。该账户贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，贷方余额表示尚未偿还的借款本金数额。该账户应按照债权人的名称进行明细分类核算。
知识准备
任务三 核算短期借款
为了反映应付利息日应付未付利息的增减变化，应设置“应付利息”账户进行总分类核算，“应付利息”账户属于负债类账户。该账户贷方登记应付未付的借款利息数额，借方登记支付的借款利息数额，贷方余额表示尚未支付的借款利息数额。
知识准备
任务三 核算短期借款
为了反映应付利息日应付未付利息的增减变化，应设置“应付利息”账户进行总分类核算，“应付利息”账户属于负债类账户。该账户贷方登记应付未付的借款利息数额，借方登记支付的借款利息数额，贷方余额表示尚未支付的借款利息数额。
知识准备
任务三 核算短期借款
（二）短期借款的会计处理
1. 小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
2. 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”等账户。
知识准备
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务资料】
2012年7月1日，立威机械有限责任公司向工商银行沙坪坝支行借入一笔流动资金200000元，期限6个月，到期日2012年12月31日，年利率6.8%，按季付息，到期还本。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务分析】
公司从银行或其他金融机构取得短期借款时，按借款本金，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
1.会计根据工商银行借款借据收账通知单编制记账凭证，交审核人员审核。
表2-13
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
1.会计根据工商银行借款借据收账通知单编制记账凭证，交审核人员审核。
表2-14
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
2. 依据审核后的记账凭证，会计登记“银行存款”、“短期借款”总账和“短期借款”明细账。
3.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务资料】
立威机械有限责任公司对于2012年7月1日借入的200000元短期借款利息，在2012年10月5日支付。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务分析】
在应付利息日计提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
1.9月30日，会计编制应付利息计算表。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
2.会计根据应付利息计算表编制记账凭证，交审核人员审核。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“财务费用”、“应付利息”总账和明细账。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“财务费用”、“应付利息”总账和明细账。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
4.10月5日，支付一个季度的利息时，会计根据银行“贷款扣款客户（回单）”编制记账凭证，交审核人员审核。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三 短期借款归还核算
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计登记“应付利息”、“银行存款”总账和“应付利息”明细账。
6.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司短期借款到期，归还借款本金及支付最后季度的利息。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务分析】
公司归还到期短期借款本金及最后季度利息时，应借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
1.会计根据银行“贷款扣款客户（回单）”、“贷款还款凭证（回单）”编制记账凭证，交审核人员审核。
任务三 核算短期借款
01短期借款的取得核算
02借款利息核算
03短期借款归还核算
业务一短期借款的取得核算
业务二借款利息核算
业务三短期借款归还核算
【业务流程及核算】
2.依据审核后的记账凭证，会计登记“短期借款”、“财务费用”、“银行存款”总账和“短期借款”、“应付利息”明细账。
3.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。

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