资源简介

(共28张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第三单元 货币资金核算
【学习目标】
□ 熟悉现金、银行存款管理的有关规定
□ 熟悉银行结算方式的种类、相关规定
□ 能够熟练进行货币资金的核算
任务描述
知识准备
任务一 核算库存现金
任务一 核算库存现金
本部分的学习任务是：学生能够从法理、情理、现实意义等方面理解《现金管理条例》；学会填写与现金相关的发票、费用报销单等具有普遍意义的原始凭证；能够登记现金日记账；掌握库存现金的核算。
任务描述
任务一 核算库存现金
一、库存现金管理制度
从狭义上来说，库存现金是指存放于小企业并满足小企业日常开支的资金。它的流动性最强，是经济活动中最活跃的资产，也最容易发生意外和损失。
知识准备
任务一 核算库存现金
库存现金管理应该遵循的四项原则
知识准备
任务一 核算库存现金
（一）库存现金的使用范围
根据《现金管理条例》的规定， 企业可以在下列范围内使用现金：
　　1.职工工资、津贴；
　　2.个人劳务报酬；
　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
　　
知识准备
任务一 核算库存现金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
　　6.出差人员必须随身携带的差旅费；
　　7.结算起点（1000元）以下的零星支出；
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
知识准备
任务一 核算库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金的限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。根据《现金管理条例》规定，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。
知识准备
任务一 核算库存现金
（三）库存现金收支的规定
根据《现金管理条例》规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
知识准备
任务一 核算库存现金
3.开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
知识准备
任务一 核算库存现金
二、库存现金的核算
为了反映和监督库存现金的收支、结存情况，应设置“库存现金”账户进行总分类核算，“库存现金”账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末借方余额表示库存现金的结余数额。
知识准备
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
【业务资料】
2012年12月2日，立威机械有限责任公司出纳签发现金支票一张，从开户银行提取现金20000元备用。
【业务分析】
企业从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
【业务流程及核算】
1.出纳签发现金支票，加盖财务专用章、法人代表章等银行预留印鉴，并在支票反面加盖银行预留印鉴，剪下支票，并持支票到开户行办理提取现金业务。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
2.会计人员依据支票存根，编制记账凭证，并交凭证给审核人员审核。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“库存现金”、“银行存款”总账。
4.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记库存现金日记账和银行存款日记账。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
【业务资料】
2012年12月26日，立威机械有限责任公司销售部经理李平报销差旅费900元，并退回多借的款项100元。
【业务分析】
企业收到个人送交的现金，根据收款收据记账联，借记“库存现金”、“销售费用”账户，贷记“其他应收款”账户。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
【业务流程及核算】
1.李平持出差的相关批文及有关发票到财务部领取差旅费报销单，将有关发票粘贴在报销单后，经领导审批同意，出纳审核报销单，办理报销手续。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
2.李平填写收款收据，出纳在收据上加盖“现金收讫”章，一联给李平，另一联作为记账依据。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
3.会计依据差旅费报销单和收款收据，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一从银行提取现金
业务二 单位或个人送交现金
4.会计依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“销售费用”、“其他应收款”总账和“销售费用”、“其他应收款”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“库存现金”日记账。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
【业务资料】
2012年12月15日，立威机械有限责任公司将销售的废料收入936元现金存入银行。
【业务分析】
企业将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”账户。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
【业务流程及核算】
1.出纳填写现金缴款单，将936元送存银行。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
2.会计根据现金缴款单回单编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
3.会计依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“银行存款”总账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“银行存款”日记账。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
【业务资料】2012年12月23日，立威机械有限责任公司用现金支付后勤部门采购人员黄明购买办公用品300元。
【业务分析】支付办公用品费，根据领导审批的办公用品发票，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
【业务流程及核算】
1.黄明填写费用报销单，在费用报销单后粘贴好办公用品发票，经领导审批同意，出纳审核，办理报销手续。
任务一 核算库存现金
01库存现金收入的核算
02 库存现金支付的核算
业务一 库存现金送存银行
业务二 向单位或者个人支付现金
2.会计依据费用报销单，编制记账凭证，交审核人员审核。
3.会计依据审核后的记账凭证，登记“管理费用”、“库存现金”总账。出纳依据凭证登记“库存现金”日记账。

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