资源简介

(共15张PPT)
消费税出口退税
消费税纳税实务
学习内容
出口免税不退税
出口免税并退税
01
02
出口不免税也不退税
03
出口免税并退税
有出口经营的外贸企业购进应税消费品直接出口
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口
适用企业
从价定率：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额
具体规定
从量定额：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量
复合计征：按从价定率和从量定额的计税依据分别确定
消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税依据×定额税率
出口免税并退税
出口免税不退税
有出口经营权的生产企业自营出口
生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
应税消费品出口时已经免征消费税，也就是说出口的消费品已经不含消费税了，所以无须再办理退还消费税。（单环节征税，免税即达到以不含消费税价格进入国际市场的效果）
适用企业
具体规定
出口不免税也不退税
商贸企业
除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
适用企业
具体规定
出口免税不退税（生产企业）
出口免税并退税（外贸企业）
出口不免税也不退税（一般商贸企业）
消
费
税
出
口
退
税
消费税纳税申报
消费税纳税实务
学习内容
纳税地点
纳税期限
纳税义务发生时间
01
02
03
纳税义务发生时间
形式 纳税义务发生时间
销售的应税消费品 采取赊销和分期收款结算方式 书面合同约定的收款日期的当天；
书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
预收货款结算方式 发出应税消费品的当天
托收承付和委托银行收款方式销售 发出应税消费品并办妥托收手续的当天
采取其他结算方式 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
纳税义务发生时间
形式 纳税义务发生时间
自产自用的应税消费品 移送使用的当天
委托加工的应税消费品 纳税人提货的当天
进口的应税消费品 报关进口的当天
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税，可以按次纳税。
纳税人以1个月或以1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；
以1日、3日、5日、10日或者15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
纳税人进口应税消费品，应自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳税款。
备案
银行账号
纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款
进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税地点
纳税义务发生时间
消
费
税
纳
税
申
报
纳税地点
纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
销售
自产自用
委托加工
进口
采取赊销和分期收款结算方式
采取预收货款结算方式
采取托收承付和委托银行收款结算方式
采取其他结算方式
销售以及自产自用
委托加工
进口
到外县（市）销售或者委托外县（市）代销
总、分支机构不在同一县（市）
纳税实务
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