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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第三单元 货币资金核算
任务描述
知识准备
任务二 银行存款的核算
任务二 银行存款的核算
本部分的学习任务是：学生能理解《支付结算办法》；学会填写与银行相关的原始凭证；能够登记银行存款日记账；能够进行银行存款的核算。
任务描述
任务二 银行存款的核算
一、银行存款账户的开设
（一）银行结算账户的概念
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各项存款。一般来说，为了资金的安全，企业日常与外单位发生的大量结算业务，是通过银行办理的。
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任务二 银行存款的核算
按照国家《支付结算办法》的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算业务。银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
知识准备
任务二 银行存款的核算
（二）银行结算账户的种类
银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
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任务二 银行存款的核算
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任务二 银行存款的核算
二、银行结算纪律及要求
单位、个人和银行办理支付结算必须遵守以下原则：
（一）恪守信用，履约付款。
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配。
（三）银行不垫款。
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任务二 银行存款的核算
三、银行结算方式
企业日常大量的与其他企业或个人的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是社会经济活动中各项资金流转清算的中心。根据中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定，企业可选择使用的结算方式有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等。
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任务二 银行存款的核算
四、银行存款的核算
为了反映和监督银行存款的收支、结存情况，应设置“银行存款”账户进行总分类核算，“银行存款”账户属于资产类账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额表示银行存款的结余数额。该账户下，可以分别设置“人民币”、“美元”等进行明细核算。
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任务二 银行存款的核算
（一）支票的核算
支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票三种：
知识准备
任务二 银行存款的核算
知识准备
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
【业务资料】
2012年12月3日，立威机械有限责任公司开出转账支票一张，支付上月所欠成都嘉信材料有限公司材料款58500元。
【业务分析】
支付前欠货款，根据转账支票存根联，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
【业务流程及核算】
1.出纳签发转账支票，并加盖预留银行印鉴，剪下支票，交给对方单位人员。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
2.会计依据支票存根，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“应付账款”、“银行存款”总账和“应付账款”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
【业务资料】
2012年12月6日，立威机械有限责任公司收到重庆巴南燃气有限公司开具的一张转账支票，偿还上月所欠公司的货款35100元。
【业务分析】
收回货款，根据银行进账单回单，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
【业务流程及核算】
1.出纳收到支票，审核支票印鉴、抬头、日期、大小写金额，审核无误后，将支票背书，填写一式两联银行进账单连同支票送交银行，银行审核无误后在进账单第一联上加盖“收讫”章退回收款单位。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
2.会计根据银行进账单回单，编制记账凭证，交审核人员审核。
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务一 签发支票的核算
业务二 收到支票的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“银行存款”、“应收账款”总账和“应收账款”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务二 银行存款的核算
（二）汇兑的核算
汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。
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任务二 银行存款的核算
信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇申请书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。
知识准备
任务二 银行存款的核算
电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。
知识准备
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务资料】
2012年12月16日，立威机械有限责任公司向四川萌发塑料制品有限公司以信汇方式汇出订货款120000元。
【业务分析】
汇出订货款，根据银行信汇回单，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务流程及核算】
1.出纳根据审核后的意见书，填写信汇凭证，办理信汇。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
2.会计根据信汇回单，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“预付账款”、“银行存款”总账及“预付账款”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务资料】
2012年12月18日，立威机械有限责任公司向重庆三峡物资有限公司以电汇方式汇出材料款25000元。
【业务分析】
汇出材料款，根据银行电汇回单，应借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务流程及核算】
1.出纳根据审核后的意见书，填写电汇凭证，办理电汇。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
2.会计根据电汇回单，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“应付账款”、“银行存款”总账及“应付账款”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务资料】
2012年12月22日，立威机械有限责任公司的开户行转来一张电汇收款通知，重庆巴南燃气有限公司汇来货款234000元。
【业务分析】
收到货款，根据银行电汇（收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
【业务流程及核算】
1.出纳收到银行转来的电汇收账通知，找出相关的凭证核对，审核无误后交会计登记入账。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
2.会计根据银行转来的电汇收账通知，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 支票的核算
02 汇兑的核算
业务二 电汇汇款核算
业务一 信汇汇款的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“应收账款”、“银行存款”总账及“应收账款”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务三 收到汇款核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
03 外埠存款的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“原材料”、“应交税费”、“其他货币资金”总账和明细账，“银行存款” 总账；出纳登记“银行存款”日记账。

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