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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第三单元 货币资金核算
任务描述
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
任务三 其他货币资金的核算
本部分的学习任务是：学生能理解银行本票、银行汇票等的结算规定；会认识并填写与银行本票、银行汇票等相关的原始凭证；能够进行其他货币资金的核算。
任务描述
任务三 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
银行本票存款：企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是申请人将款项交存银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
外埠存款：是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
信用证存款：是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。存出投资款：是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结余情况，应设置“其他货币资金”账户进行总分类核算，“其他货币资金”账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映其他货币资金的结余数额。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
“其他货币资金”账户分别设置“银行本票”、“银行汇票”、 “外埠存款”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
（一）银行本票的核算
银行本票结算的基本规定如下：
1．银行本票在指定城市的同城范围内使用。
2．银行本票金额起点：不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。
3．本票一律记名，允许背书转让。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
4．本票见票即付，不予挂失，遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。
5．银行本票的付款期自出票日起最长不超过两个月。逾期的银行本票兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。
知识准备
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
【业务资料】
2012年12月20日，立威机械有限责任公司向重庆三峡物资有限公司购买圆钢20吨，合同协议价每吨4000元，共计80000元，增值税为13600元。双方协商使用银行本票结算，该公司已经划出款项，向其开户行申请银行本票。
【业务分析】
根据银行本票申请书及缴费单，借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
【业务流程及核算】
1.出纳填写“银行本票申请书”，向银行申请签发银行本票。银行受理审核无误后，办理扣款并收取手续费，开立银行本票，连同缴费回单退回出纳。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
2.出纳办妥手续后，将银行本票申请书回单及缴费单交会计入账，会计审核无误后，编制记账凭证（手续费记“财务费用”，另行处理），并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
3.依据审核无误的记账凭证，会计登记“其他货币资金”、“银行存款”总账和“其他货币资金”明细账；出纳登记“银行存款”日记账。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
【业务资料】
2012年12月28日，立威机械有限责任公司向重庆三峡物资有限公司购买的圆钢20吨到库，收到仓库转来的收料单（略），对方开具的增值税发票注明价格80000元，增值税为13600元（发票略），公司给予银行本票。
【业务分析】
根据银行本票复印件、收料单和增值税发票，借记“原材料”“应交税费”账户，贷记“其他货币资金”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
【业务流程及核算】
1.收到仓库转来的材料验收入库单，对方开具的增值税专用发票，出纳复印银行本票后，将银行本票交给重庆三峡物资有限公司。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用本票核算
业务一 签发本票核算
2.会计根据转来的银行本票复印件、材料入库单、增值税专用发票编制记账凭证，并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
3.根据审核无误的记账凭证，会计登记“原材料”、“应交税费”、“其他货币资金”总账及明细账。
任务三 其他货币资金的核算
（二）银行汇票的核算
银行汇票结算的基本规定如下：
1．银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理，在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。
知识准备
任务三 其他货币资金的核算
2．银行汇票一律记名。
3．银行汇票的付款期为自出票日起1个月，按月对日，到期日遇节假日可以顺延，逾期银行汇票兑付银行不予办理。
知识准备
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
【业务资料】
2012年12月24日，立威机械有限责任公司向成都嘉信材料有限公司购买螺纹钢15吨，合同协议价每吨4080元，共计61200元，增值税为10404元。双方协商使用银行汇票结算，该公司已经划出款项，申请一张银行汇票。
【业务分析】
根据“银行汇票申请书”存根联，借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
【业务流程及核算】
1.出纳根据采购合同，填写“银行汇票申请书”，从公司账户划出款项，取得银行汇票。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
2.会计根据银行退回的“银行汇票申请书”存根联及缴费单，编制记账凭证，并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
3.根据审核无误的记账凭证，会计登记“其他货币资金”、“银行存款”总账和“其他货币资金”明细账；出纳登记“银行存款”日记账。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
【业务资料】
2012年12月25日，持银行汇票向成都嘉信材料有限公司购买了螺纹钢14吨，增值税专用发票注明价格57120元，增值税为9710.4元，12月27日，材料已经验收入库，并收到银行转来的多余款收账通知。
【业务分析】
根据增值税专用发票、材料入库单和银行汇票多余款收账通知，借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
【业务流程及核算】
1.出纳审核采购员交来的增值税发票和银行转来的多余款收账通知后，交会计入账。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
2.会计根据银行汇票复印件、材料入库单、增值税发票、银行汇票多余款收账通知，编制记账凭证，并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用银行汇票核算
业务一 签发银行汇票的核算
【3.依据审核后的记账凭证，会计登记“原材料”“应交税费”“其他货币资金”总账和明细账，“银行存款”明细账；出纳登记“银行存款”日记账。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
【业务资料】
2012年12月23日，立威机械有限责任公司采购员到武汉采购槽钢，委托银行汇出60000元到武汉工商银行开立采购专户。
【业务分析】
根据汇款凭证，借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
【业务流程及核算】
1.出纳到银行填写汇款凭证，手续办妥后，将相关汇款凭证交会计入账。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
2.会计根据汇款凭证，编制记账凭证，并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
3.依据审核无误的记账凭证，会计登记“其他货币资金”、“银行存款”总账和“其他货币资金”明细账；出纳登记“银行存款”日记账。
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
【业务资料】
2012年12月27日，立威机械有限责任公司采购员从武汉归来，采购槽钢15吨，共计50000元，增值税8500元，材料已经入库，银行转来多余款收账通知。
【业务分析】
根据增值税专用发票、材料入库单和多余款收账通知，借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
【业务流程及核算】
1. 出纳审核采购员交来的增值税发票和银行转来的多余款收账通知后，交会计入账。（原始凭证略）
2.会计根据材料入库单、增值税发票、银行多余款收账通知，编制记账凭证，并交审核人员审核。
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
03 外埠存款的核算
任务二 银行存款的核算
01 银行本票的核算
02 银行汇票的核算
业务二 使用采购专户的核算
业务一 开立采购专户的核算
03 外埠存款的核算
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“原材料”、“应交税费”、“其他货币资金”总账和明细账，“银行存款” 总账；出纳登记“银行存款”日记账。

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