资源简介 (共33张PPT)中等职业教育规划教材企业会计实务第四单元 往来款项核算任务描述知识准备任务二 核算应付票据第四单元 往来款项核算任务二 核算应付票据本部分的学习任务是:学生能理解《小企业会计准则》应付票据相关规定;学会填写与应付票据相关的原始凭证;能够登记应付票据明细账;能够进行应付票据的核算。任务描述任务二 核算应付票据一、认识应付票据(一)应付票据的概念 应付票据,是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。知识准备知识准备一、认识应付票据(一)应付票据的概念 在银行承兑汇票方式下,商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发,由银行承兑。 在商业承兑汇票方式下,承兑人应为付款人,承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺,作为小企业的一项负债。任务二 核算应付票据知识准备一、认识应付票据(二)应付票据的内容 企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应当在备查簿内予以注销。任务二 核算应付票据知识准备一、认识应付票据(二)应付票据的内容 发生应付票据通常而言,商业汇票的付款期限不超过六个月,因此在会计上应作为流动负债管理和核算。同时,由于应付票据的偿付时间较短,在会计实务中,一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。任务二 核算应付票据知识准备一、认识应付票据(二)应付票据的内容任务二 核算应付票据知识准备二、应付票据的核算 企业应通过“应付票据”科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息,借方登记支付票据的金额,月末余额在贷方,表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额。任务二 核算应付票据知识准备二、应付票据的核算 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付票据”科目。任务二 核算应付票据知识准备二、应付票据的核算 小企业支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。支付票款,借记“应付票据”科目,贷记“银行存款”科目。任务二 核算应付票据知识准备二、应付票据的核算 银行承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按照银行承兑汇票的票面金额,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目,对计收的利息,按短期借款利息的办法处理。商业承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按照商业汇票账面价值转入“应付账款”科目,待协商后再行处理。任务二 核算应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务资料】 2012年7月1日,立威机械有限责任公司向成都嘉信材料有限公司采购PE管材(型号:OD315)10 000米,单价36.32元,价款363 200元,增值税税额61 744元,价税合计424 944元,材料已验收入库。当日立威机械有限责任公司开出不带息银行承兑汇票一张,期限3个月,面值424 944元,用于支付上述款项。立威机械有限责任公司还用银行存款另支付手续费212.47元。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务分析】 企业开出银行承兑汇票用于支付货款,根据银行承兑汇票存根联、增值税专用发票发票联、抵扣联、材料入库单记账联,借记“原材料”、“应交税费”账户,贷记“应收票据”账户。企业开出银行承兑汇票时支付手续费,根据银行收费凭证,借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”账户。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。表4-22业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。表4-23业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。表4-24业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】2.出纳办理银行承兑汇票。表4-25业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】2.出纳办理银行承兑汇票。表4-26业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】3.会计根据增值税专用发票发票联、材料入库单记账联、银行承兑汇票存根联,编制记账凭证。表4-27业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】4.会计根据工商银行收费凭条,编制记账凭证。表4-28业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】5.依据审核后的记账凭证,会计人员登记“原材料”、“应交税费”、“应付票据”、“财务费用”、“银行存款”总账和“原材料”、“应交税费”、“应付票据”、“财务费用”明细账。6.依据审核后的银行承兑汇票存根联,出纳人员登记“应付票据备查簿”。7.依据审核后的记账凭证,出纳人员登记“银行存款”日记账。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务资料】 2012年9月30日,立威机械有限责任公司开出的银行承兑汇票到期,于当日支付票款。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务分析】 企业开出的银行承兑汇票到期,根据委托收款凭证付款通知,借记“应付票据”,贷记“银行存款”账户。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】1.出纳取得银行转来的委托收款凭证付款通知,进行审核。表4-29业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】2.会计根据委托收款凭证付款通知,编制记账凭证。表4-30业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】3.依据审核后的记账凭证,会计人员登记“应付票据”、“银行存款”总账和“应付票据”明细账。4.依据审核后的委托收款凭证付款通知,出纳人员登记“应付票据备查簿”。5.依据审核后的记账凭证,出纳人员登记“银行存款”日记账。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务资料】 2012年9月30日,立威机械有限责任公司开出的银行承兑汇票到期,本公司无力支付票款。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务分析】 企业开出的银行承兑汇票到期无力支付票款,根据银行承兑汇票到期付款通知,借记“应付票据”,贷记“短期借款”账户。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】1.出纳取得银行转来的流水凭证,进行审核。表4-31业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】2.会计根据银行流水凭证,编制记账凭证。表4-32业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算业务一 发生应付票据【业务流程及核算】3.依据审核后的记账凭证,会计人员登记“应付票据”、“短期借款”总账和明细账。业务二 偿还应付票据业务三 转销应付票据任务二 核算应付票据01不带息应付票据的核算02带息应付票据的核算 带息应付票据是指票面上注明利率的应付票据,当票据到期时,出票人(或指定付款人)除支付票面金额外,还需按票面利率支付利息。对于带息应付票据在期末(月末、季末和年末)通常按应付票据的票面价值和确定的利率计算应付利息,借记“财务费用”账户,贷记“应付票据”账户。票据到期支付本息时,按票据账面余额,借记“应付票据”账户,按尚未计提的利息,借记“财务费用”账户,按实际支付的金额,贷记“银行存款”账户。 展开更多...... 收起↑ 资源预览