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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第四单元 往来款项核算
任务描述
知识准备
任务二 核算应付票据
第四单元 往来款项核算
任务二 核算应付票据
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》应付票据相关规定；学会填写与应付票据相关的原始凭证；能够登记应付票据明细账；能够进行应付票据的核算。
任务描述
任务二 核算应付票据
一、认识应付票据
（一）应付票据的概念
　　应付票据，是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。
知识准备
知识准备
一、认识应付票据
（一）应付票据的概念
　　在银行承兑汇票方式下，商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。
　　在商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为小企业的一项负债。
任务二 核算应付票据
知识准备
一、认识应付票据
（二）应付票据的内容
　　企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销。
任务二 核算应付票据
知识准备
一、认识应付票据
（二）应付票据的内容
　　　发生应付票据通常而言，商业汇票的付款期限不超过六个月，因此在会计上应作为流动负债管理和核算。同时，由于应付票据的偿付时间较短，在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。
任务二 核算应付票据
知识准备
一、认识应付票据
（二）应付票据的内容
任务二 核算应付票据
知识准备
二、应付票据的核算
　　企业应通过“应付票据”科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，月末余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
任务二 核算应付票据
知识准备
二、应付票据的核算
　　企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。
任务二 核算应付票据
知识准备
二、应付票据的核算
　　小企业支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
任务二 核算应付票据
知识准备
二、应付票据的核算
　　银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目，对计收的利息，按短期借款利息的办法处理。商业承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照商业汇票账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。
任务二 核算应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务资料】
　　2012年7月1日，立威机械有限责任公司向成都嘉信材料有限公司采购PE管材（型号：OD315）10 000米，单价36.32元，价款363 200元，增值税税额61 744元，价税合计424 944元，材料已验收入库。当日立威机械有限责任公司开出不带息银行承兑汇票一张，期限3个月，面值424 944元，用于支付上述款项。立威机械有限责任公司还用银行存款另支付手续费212.47元。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务分析】
　　企业开出银行承兑汇票用于支付货款，根据银行承兑汇票存根联、增值税专用发票发票联、抵扣联、材料入库单记账联，借记“原材料”、“应交税费”账户，贷记“应收票据”账户。企业开出银行承兑汇票时支付手续费，根据银行收费凭证，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-22
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-23
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-24
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
2.出纳办理银行承兑汇票。
表4-25
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
2.出纳办理银行承兑汇票。
表4-26
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
3.会计根据增值税专用发票发票联、材料入库单记账联、银行承兑汇票存根联，编制记账凭证。
表4-27
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
4.会计根据工商银行收费凭条，编制记账凭证。
表4-28
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“原材料”、“应交税费”、“应付票据”、“财务费用”、“银行存款”总账和“原材料”、“应交税费”、“应付票据”、“财务费用”明细账。
6.依据审核后的银行承兑汇票存根联，出纳人员登记“应付票据备查簿”。
7.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务资料】
　　2012年9月30日，立威机械有限责任公司开出的银行承兑汇票到期，于当日支付票款。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务分析】
　　企业开出的银行承兑汇票到期，根据委托收款凭证付款通知，借记“应付票据”，贷记“银行存款”账户。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
1.出纳取得银行转来的委托收款凭证付款通知，进行审核。
表4-29
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
2.会计根据委托收款凭证付款通知，编制记账凭证。
表4-30
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“应付票据”、“银行存款”总账和“应付票据”明细账。
4.依据审核后的委托收款凭证付款通知，出纳人员登记“应付票据备查簿”。
5.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务资料】
　　2012年9月30日，立威机械有限责任公司开出的银行承兑汇票到期，本公司无力支付票款。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务分析】
　　企业开出的银行承兑汇票到期无力支付票款，根据银行承兑汇票到期付款通知，借记“应付票据”，贷记“短期借款”账户。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
1.出纳取得银行转来的流水凭证，进行审核。
表4-31
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
2.会计根据银行流水凭证，编制记账凭证。
表4-32
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
业务一 发生应付票据
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“应付票据”、“短期借款”总账和明细账。
业务二 偿还应付票据
业务三 转销应付票据
任务二 核算应付票据
01不带息应付票据的核算
02带息应付票据的核算
　　带息应付票据是指票面上注明利率的应付票据，当票据到期时，出票人（或指定付款人）除支付票面金额外，还需按票面利率支付利息。对于带息应付票据在期末（月末、季末和年末）通常按应付票据的票面价值和确定的利率计算应付利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”账户，按尚未计提的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。

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