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(共22张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第四单元 往来款项核算
任务描述
知识准备
任务五 核算预付账款
第四单元 往来款项核算
任务五 核算预付账款
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》预付账款相关规定；学会填写与预付账款相关的原始凭证；能够登记预付账款明细账；能够进行预付账款的核算。
任务描述
任务五 核算预付账款
一、了解预付账款
预付账款是指小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。预付款项情况不多的小企业，可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。
知识准备
任务五 核算预付账款
二、预付账款的核算
小企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
知识准备
任务五 核算预付账款
知识准备
二、预付账款的核算
收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记“预付账款”科目。
任务五 核算预付账款
二、预付账款的核算
补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。预付账款科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。
知识准备
任务五 核算预付账款
知识准备
二、预付账款的核算
确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记“预付账款”科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
业务一　预付款项
【业务资料】
2012年12月1日，立威机械有限责任公司向四川萌发塑料制品有限公司采购热缩套（型号：FRY50*1000）10 000套，单价17.84元，价款178 400元，增值税税额30 328元，价税合计208 728元。双方约定签订合同当日预付货款100 000元，收到货物后支付剩余货款。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务分析】
立威机械有限责任公司向四川萌发塑料制品有限公司预付部分货款，根据转账支票存根联借记“预付账款” 账户，贷记“银行存款”账户。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票。
表4-54
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
2.会计根据转账支票存根联编制记账凭证。
表4-55
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“预付账款”、“银行存款”总账和“预付账款”明细账。
4.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务资料】
2012年12月26日，立威机械有限责任公司收到四川萌发塑料制品有限公司发来的热缩套（型号：FRY50*1000）10 000套，同时收到增值税专用发票。立威机械有限责任公司支付剩余货款。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务分析】
立威机械有限责任公司收到四川萌发塑料制品有限公司发来的热缩套，根据增值税专用发票发票联、抵扣联、材料入库单、转账支票存根联借记“原材料”、“应交税费” 账户，贷记“银行存款”、“预付账款”账户。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票，会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-56
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票，会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-57
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票，会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-58
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票，会计审核增值税专用发票、材料入库单并于月末将增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-59
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的增值税专用发票发票联、材料入库单编制记账凭证。
表4-60
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
3.会计根据审核后的转账支票存根联编制记账凭证。
表4-61
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款
业务一　预付款项
【业务流程及核算】
4.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“原材料”、“应交税费”、“预付账款”、“银行存款”总账和“原材料”、“应交税费”、“预付账款”明细账。
5.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二　收到货物
任务五 核算预付账款

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