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(共28张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第四单元 往来款项核算
任务描述
知识准备
任务四 核算应付账款
第四单元 往来款项核算
任务四 核算应付账款
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》应付账款相关规定；学会填写与应付账款相关的原始凭证；能够登记应付账款明细账；能够进行应付账款的核算。
任务描述
任务四 核算应付账款
一、认识应付账款
（一）应付账款的概念
　　应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
知识准备
任务四 核算应付账款
一、认识应付账款
（二）应付账款的入账价值
　　应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。
知识准备
任务四 核算应付账款
一、认识应付账款
（二）应付账款的入账价值
　　在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；付款时获得的现金折扣，冲减财务费用。
知识准备
任务四 核算应付账款
二、应付账款的核算
　　小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。
知识准备
任务四 核算应付账款
二、应付账款的核算
　　小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
　　
知识准备
任务四 核算应付账款
二、应付账款的核算
　　小企业偿还应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　小企业确实无法偿付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
知识准备
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务资料】
　　2012年11月21日，立威机械有限责任公司向成都嘉信材料有限公司采购PE管材（型号：OD315）5 000米，单价36.32元，价款181 600元，增值税税额30 872元，价税合计212 472元，材料已入库。货款尚未支付。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务分析】
　　企业采购商品，根据购销合同、增值税专用发票发票联、材料入库单记账联，借记“原材料”、“应交税费”账户，贷记“应付账款”账户。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单、运费发票并于月末将增值税专用发票抵扣联和运费发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-44
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单、运费发票并于月末将增值税专用发票抵扣联和运费发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-45
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单、运费发票并于月末将增值税专用发票抵扣联和运费发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-46
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单、运费发票并于月末将增值税专用发票抵扣联和运费发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-47
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.会计审核增值税专用发票、材料入库单、运费发票并于月末将增值税专用发票抵扣联和运费发票抵扣联进行认证抵扣。
表4-48
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的增值税专用发票发票联、运费发票发票联、材料入库单记账联编制记账凭证。
表4-49
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“原材料”、“应交税费”、“应付账款”总账和明细账。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务资料】
2012年12月10日，立威机械有限责任公司开出转账支票215 572元，支付前欠成都嘉信材料有限公司货款。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务分析】
企业开出转账支票支付，根据转账支票存根联借记“应付账款” 账户，贷记“银行存款”账户。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.出纳开出转账支票支付前欠成都嘉信材料有限公司货款。
表4-50
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的转账支票存根联编制记账凭证。
表4-51
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“应付账款”、“银行存款”总账和“应付账款”明细账。
4.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务资料】
2012年12月31日，由于成都嘉信材料有限公司方面原因，导致立威机械有限责任公司前欠货款无法支付，经本公司董事会决定转作营业外收入。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务分析】
企业前欠货款无法支付，根据公司董事会决议借记“应付账款” 账户，贷记“营业外收入”账户。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
1.立威机械有限责任公司董事会决定将无法支付的货款转作营业外收入。
表4-52
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
2.会计根据公司董事会决议编制记账凭证。
表4-53
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款
任务四 核算应付账款
业务一　发生应付账款
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“应付账款”、“营业外收入”总账和明细账。
业务二　偿还应付账款
业务三　转销应付账款

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