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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第四单元 往来款项核算
任务描述
知识准备
任务七 核算其他往来款项
第四单元 往来款项核算
任务七 核算其他往来款项
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》其他往来款项相关规定；学会填写与其他往来款项相关的原始凭证；能够登记其他往来款项明细账；能够进行其他往来款项的核算。
任务描述
任务七 核算其他往来款项
知识准备
一、其他应收款
（一）其他应收款的概念
其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
一、其他应收款
（一）其他应收款的概念
其他应收款主要包括：
1.应收的各种赔款、罚款，如因小企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2.应收出租包装物租金；
任务七 核算其他往来款项
知识准备
一、其他应收款
（一）其他应收款的概念
其他应收款主要包括：
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等；
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
5.其他各种应收、暂付款项。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
一、其他应收款
（二）其他应收款的核算
小企业发生各种其他应收款项时，应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
一、其他应收款
（二）其他应收款的核算
收回其他各种应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。
业务一　零星应收款项
【业务资料】
2012年12月3日，立威机械有限责任公司副经理彭小丽出差预借差旅费5000元，以现金付讫。2012年12月8日，出差回来报销差旅费。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务分析】
企业预借差旅费，根据借支单，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。企业报销差旅费，根据差旅费报销单、收据，借记“管理费用”、“库存现金”账户，贷记“其他应收款”账户。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
1.出纳审核借支单，支付借款。
表4-69
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的借支单编制记账凭证。
表4-70
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
3.出纳审核差旅费报销单，收取退回借款。
表4-71
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
4.会计根据审核后的差旅费报销单、收款收据编制记账凭证。
表4-72
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“其他应收款”、“管理费用”、“库存现金”总账和“其他应收款”、“管理费用”明细账。
6.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“库存现金”日记账。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务资料】
2012年12月21日，立威机械有限责任公司向成都嘉信材料有限公司租入包装物木箱一批，以银行存款支付押金10 000元。2012年12月30日，成都嘉信材料有限公司退回包装物押金。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务分析】
企业租入包装物，根据转账支票存根联，借记“其他应收款”账户，贷记“银行存款”账户。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
1.出纳开具转账支票。
表4-73
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的转账支票存根联编制记账凭证。
表4-74
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
3.出纳取得退回押金的银行进账单，进行审核。
表4-75
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
4.会计根据审核后的进账单编制记账凭证。
表4-76
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　零星应收款项
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“其他应收款”、“银行存款”总账和“其他应收款”明细账。
6.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二　暂付款项
任务七 核算其他往来款项
任务七 核算其他往来款项
知识准备
二、其他应付款
（一）其他应付款的概念
其他应付款是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
二、其他应付款
（二）其他应付款的核算
小企业应通过“其他应付款”科目，核算其他应付款的增减变动及其结存情况，并按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
二、其他应付款
（二）其他应付款的核算
该科目贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。
任务七 核算其他往来款项
知识准备
二、其他应付款
（二）其他应付款的核算
小企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务资料】
2012年10月1日，立威机械有限责任公司向重庆巴南燃气有限公司租入销售门面一间，双方约定每季度末支付租金。10月本公司计提应付租金2 500元。2012年12月31日以银行存款支付租金7 500元。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务分析】
企业租用销售门面，根据经营租入固定资产租金计算单，借记“销售费用”账户，贷记“其他应付款”账户。企业支付门面租金，根据支出证明单、转账支票存根，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
1.会计编制“经营租入固定资产租金计算单”，进行审核。
表4-77
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的经营租入固定资产租金计算单编制记账凭证。
表4-78
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
3.出纳开具转账支票支付租金，收取房屋租赁发票。
表4-79
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
3.出纳开具转账支票支付租金，收取房屋租赁发票。
表4-80
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
4.会计根据审核后的转账支票存根、房屋租赁发票编制记账凭证。
表4-81
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“其他应付款”、“销售费用”、“银行存款”总账和“其他应付款”、“销售费用”明细账。
6.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“银行存款”日记账。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务资料】
2012年12月1日，立威机械有限责任公司出租给重庆艺海物资有限公司生产设备一台，本公司收到押金6 000元。2012年12月31日，租赁期满本公司归还押金6 000元。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务分析】
企业出租生产设备收到押金，根据收款收据，借记“库存现金”账户，贷记“其他应付款”账户。企业出租生产设备到期收回押金，根据对方开具的收款收据，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
1.出纳审核收款收据，收取现金。
表4-82
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
2.会计根据审核后的收款收据编制记账凭证。
表4-83
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
3.出纳填写付款收据，支付现金。
表4-84
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
4.会计根据审核后的付款收据编制记账凭证。
表4-85
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
业务一　企业应付其他单位或个人的款项
【业务流程及核算】
5.依据审核后的记账凭证，会计人员登记“其他应付款”、“库存现金”总账和“其他应付款”明细账。
6.依据审核后的记账凭证，出纳人员登记“库存现金”日记账。
业务二　企业暂收其他单位或个人的款项
任务七 核算其他往来款项
【本单元小结】
往来款项是指小企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
应收票据，是指小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
应付票据，是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动而应收取的款项。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
预付账款是指小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
预收账款是指小企业按照合同规定或交易双方约定，向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
第四单元 往来款项核算
【本单元小结】
其他应付款是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
第四单元 往来款项核算

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