资源简介

(共32张PPT)
企业所得税税收优惠
企业所得税纳税实务
学习内容
税基式减免
税额式减免
01
02
税率式减免
03
税额式减免
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植
1
2
3
4
农作物新品种的选育
中药材的种植
林木的培育和种植
5
6
7
牲畜、家禽的饲养
林产品的采集
灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
（一）免税
企业从事下列项目的所得，免征企业所得税
8
远洋捕捞
税额式减免
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税
（二）减半征税
1
2
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
海水养殖、内陆养殖
税额式减免
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等）投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起：
（三）三免三减半
第1-3年免征企业所得税
第4-6年减半征收企业所得税
注意：企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受“三免三减半”政策
税额式减免
从事符合条件的环境保护、节能节水项目（包括公共污水处理、公共垃圾处理、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起：
（三）三免三减半
第1-3年免征企业所得税
第4-6年减半征收企业所得税
税额式减免
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得：
注意：不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入
范围：
专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术
（四）符合条件的技术转让所得
不超过500万元的部分，免征企业所得税
超过500万元的部分，减半征收企业所得税
税额式减免
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的：
（五）抵免应纳税额
该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销
未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除
1
2
税基式减免
1.研究开发费
（一）加计扣除
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
2.残疾人工资
税基式减免
（一）加计扣除
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按支付工资的100%加计扣除。
注意：残疾人工资加计扣除的部分，不能作为计算三项经费扣除限额的基数。
1.可以加速折旧的固定资产
税基式减免
（二）加速折旧
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；
采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
税基式减免
（二）加速折旧
2.对所有行业企业的加速折旧规定
（1）
（2）
2018年1月1日至2020年12月31日，享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到了500万元。
税基式减免
（三）减计收入
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；
当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的：
税基式减免
（四）抵扣应纳税额所得额
1
1.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2
自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3
自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
税率式减免
（一）减按15%的税率
税率式减免
（二）减按20%的税率
小型微利企业的认定条件
年度应纳税所得额 从业人数 资产总额
不超过300万元 不超过300人 不超过5000万元
税收优惠
年应纳税所得额≤100万元，应纳税额=应纳税所得额×25%×20%
100万元＜年应纳税所得额≤300万元，应纳税额=应纳税所得额×50%×20%
税率式减免
（三）减按10%的税率
非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
税率式减免
减低税率（15%、20%、10%）
企
业
所
得
税
税
收
优
惠
税额式减免
免税
减半征税
三免三减半
税基式减免
减计收入
加速折旧
加计扣除
抵扣应纳税所得额
企业所得税申报与缴纳
企业所得税纳税实务
学习内容
缴纳方法
纳税地点
01
02
纳税申报
05
纳税年度
03
纳税时间
04
1
按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业当年度实际发生的相关成本、费用，未能及时取得有效凭证，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供有效凭证。
缴纳方法
企业所得税按年计征。分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
2
按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
纳税年度：公历1月1日-12月31日
企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
A
B
C
纳税年度
自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
1
自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
2
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，汇算清缴
3
纳税时间
纳税地点
居民企业以登记注册地为纳税地点
1
2
1
2
但登记注册在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机场所但取得的与其设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税点。
居民企业
非居民企业
2
3
4
1
《A201020 固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》
《A201010 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》
《A201030 减免所得税优惠明细表》
《A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
纳税申报
参照相关填报说明依次填列相关报表
（一）月（季）度预缴申报
纳税申报
1.填制 《 A000000 企业基础信息表 》
参照相关填报说明依次填列相关报表
主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
（二）年度汇算清缴申报
纳税申报
（二）年度汇算清缴申报
2.填制《A101010一般企业收入明细表》、《A102010一般企业成本支出明细表》、《A104000期间费用明细表》
纳税申报
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
…………………….
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105000纳税调整项目明细表
1
2
3
（二）年度汇算清缴申报
3.填制各种纳税调整报表
纳税申报
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
A107012研发费用加计扣除优惠明细表
…………….
（二）年度汇算清缴申报
4.填制各种纳税调整报表
A108020境外分支机构弥补亏损明细表
………………..
A108010境外所得纳税调整后所得明细表
A108000境外所得税收抵免明细表
纳税申报
6.填制《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
（二）年度汇算清缴申报
5.填制各种境外所得报表和汇总申报表
缴纳方法
纳税年度
纳税时间
企业所得税申报与缴纳
纳税地点
居民企业
非居民企业
纳税申报
月（季）度预缴申报
年度汇算清缴申报
纳税实务
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