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(共28张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第六单元 存货核算
任务描述
知识准备
任务四 核算委托加工物资
任务四 核算委托加工物资
本部分的学习任务是：学生能够清晰的认识委托加工物资；熟练掌握委托加工物资相关业务处理；正确识别原始凭证、编制记账凭证、登记账簿。
任务描述
一、认识委托加工物资
委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。委托加工物资的实际成本包括：
知识准备
任务四 核算委托加工物资
二、委托加工物资的会计处理
（一）发出委托加工物资
小企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”等账户。
知识准备
任务四 核算委托加工物资
二、委托加工物资的会计处理
（二）支付的加工费、运杂费、增值税等
支付的加工费用、应负担的运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户。
知识准备
任务四 核算委托加工物资
二、委托加工物资的会计处理
（三）缴纳的消费税
需要缴纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，应分别以下情况处理：
1．委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
2．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，应按准予抵扣的消费税税额，借记“应交税费—应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
知识准备
任务四 核算委托加工物资
二、委托加工物资的会计处理
（四）加工完成收回加工物资
加工完成验收入库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。
知识准备
任务四 核算委托加工物资
【业务资料】
2012年12月19日，立威机械有限责任公司委托盛大公司加工管件100个，加工收回后继续用于生产企业的主营产品PE63*700*90度*57*600型引入管，双方签订合同，立威机械有限责任公司向盛大公司发出32*4型无缝钢管1吨，成本为5，160元/吨。
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
任务四 核算委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务分析】
委托外单位加工，发出材料时根据发出材料成本和相关运费，借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”、“库存现金”等账户
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
1. 生产部门填写“领料单”，经审核后，库管员据以发料并签章。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
2．会计依据委托加工物资“领料单”编制记账凭证，并交审核人员审核。
3．依据审核后的记账凭证，会计登记 “委托加工物资”、“原材料”总账及明细账。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务资料】
2012年12月19日，立威机械有限责任公司委托盛大公司加工管件，以现金支付运费100元。
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
任务四 核算委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务分析】
委托外单位加工，支付相关运费，借记“委托加工物资”账户，贷记“库存现金”等账户。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
1．出纳填写“现金支付申请单”，相关领导审核签章，以现金100元向运输部门支付运费。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
2．会计根据运费发票和现金支付凭证，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
3．依据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“委托加工物资”总账及“委托加工物资”明细账。
4．出纳依据审核后的记账凭证登记“库存现金”日记账。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务资料】
2012年12月20日，立威机械有限责任公司出纳根据合同的规定，开出一张转账支票支付委托盛大公司加工费1，000元及按加工费计算的增值税170元，收到对方开来的发票。
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
任务四 核算委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务分析】
委托加工属于增值税应税范畴，应支付的加工费及增值税，记入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”、“应交税费—— 应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
1．出纳开具转账支票支付加工费及增值税。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
2．会计根据增值税专用发票和转账支票存根，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
3．依据审核后的记账凭证，会计登记“银行存款”、“委托加工物资”、“应交税费”总账及“委托加工物资” 、“应交税费”明细账。
4．出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务资料】
2012年12月25日，立威机械有限责任公司根据合同规定，收回委托加工的管件100个，现金支付运费100元，管件已验收入库。
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
任务四 核算委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务分析】
收回委托加工的管件，支付运费，借记“委托加工物资”账户，贷记“库存现金”账户，验收入库，依据委托加工物资入库单借记“原材料”账户，贷记“委托加工物资”账户。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
1．出纳填写“现金支付申请单”，相关领导审核签章，以现金100元向运输部门支付运费。
2．会计根据运费发票和现金支付凭证，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
3．库管员填写“委托加工材料入库单”。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
4．会计根据委托加工物资入库单，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算
【业务流程及核算 】
5．依据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“委托加工物资”、“原材料”总账及“委托加工物资”、“原材料”明细账。
6．出纳依据审核后的记账凭证登记“库存现金”日记账。
任务四 核算委托加工物资
业务一 发出委托加工物资
业务二 支付运输费
业务三 支付加工费、增值税
业务四 收回委托加工物资
委托加工物资的核算

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