资源简介

(共43张PPT)
7.4 资产负债表、利润表和现金流量表编制
第7章 财务报表编制
学习要求
1.掌握报表系统中资产负债表编制的方法及注意事项
2.掌握利润表编制的方法及如何优化利润表编制
3.掌握现金流量表编制的方法及优化处理
教学内容
7.4.1 资产负债表的编制
7.4.2 利润表的编制
7.4.3 现金流量表编制
7.4.1 资产负债表的编制
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
在报表系统中，提供资产负债表模板，在此模板中已按现行会计制度的要求定义了其格式并定义了其单元取数公式，用户可以在此模板的基础上，通过修改使之形成适合单位会计科目结构体系的资产负债表。
7.4.1 资产负债表的编制
利用模板编制资产负债表的基本过程如下：
①注册登录UFO报表系统。
②单击工具栏上的新建按钮，建立一张新报表。
③单击【格式】菜单中的【报表模板】菜单项，弹出的【报表模板】对话框，如图所示。
7.4.1 资产负债表的编制
④在【报表模板】对话框中，选择行业“2007年新会计制度科目”和报表模板“资产负债表”，然后单击【确认】按钮，弹出覆盖信息提示对话框。
7.4.1 资产负债表的编制
⑤单击【确定】按钮，系统以模板定义资产负债表格式。
7.4.1 资产负债表的编制
⑥在此基础上进行适当修改。如将“未分配利润”的“年初数”公式修改为“QC("4103",全年,,,年,,)+QC("4104",全年,,,年,,)”，将“期末数”修改为“QM("4103",月,,,年,,)+QM("4104",月,,,年,,)”。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》关于资产负债表列报方法的规定，需要进行修改的项目有“存货”、“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”等。
7.4.1 资产负债表的编制
⑦单击【格式/数据】切换按钮，切换到数据状态，单击【数据】菜单中的【关键字】︱【录入】菜单项，弹出【录入关键字】对话框。
⑧在【录入关键字】对话框中， 录入关键字，然后单击【确认】 按钮，弹出表页重算提示信息框。
7.4.1 资产负债表的编制
⑨单击【是】按钮，系统自动完成报表数据计算填充。
⑩单击【文件】菜单中的【保存】菜单项或单击工具栏上的保存命令图标，在弹出的【另存为】对话框中选择文件保存位置，录入文件名后，单击【确定】按钮完成当前月份资产负债表的编制。
7.4.2 利润表的编制
利润表编制需要解决三个问题：
一是年初启用财务系统如何编制利润表
二是年中启用账务系统如何编制利润表
三是如何确保利润表数据的正确性
7.4.2 利润表的编制
1）年初启用财务系统编制利润表
年初启用账务处理系统编制利润表，其编制方法与资产负债表的编制思路基本相同，即先利用报表模板完成报表格式定义，然后切换到数据状态录入关键字生成利润表，其具体处理流程可参阅资产负债表的编制。
7.4.2 利润表的编制
2）年中启用账务系统编制利润表
假如企业于4月份完成手工账向计算机账的转化，利用用友UFO报表系统编制4月份的利润表时，应按如下方式进行处理：
①进入利润表文件，在格式状态下，将利润表中的“本期金额”一列的取数公式选定，然后单击工具栏上的【剪切】按钮，将本期金额数公式剪切掉或将其删除。
7.4.2 利润表的编制
②单击【格式/数据】状态切换按钮，切换到数据状态，在“本期金额”栏录入3月份的本期金额，录入完毕后，单击【数据】菜单中的【表页不计算】菜单项使其处于选中状态，以保证该表页不能参与UFO报表的自动生成计算。
③单击【格式/数据】状态切换按钮，返回格式状态，粘贴还原本期金额数取数公式或重新定义。
7.4.2 利润表的编制
④定义“上期金额”栏的取数公式。
⑤切换到数据状态，单击【格式】菜单中的【追加表页】菜单项，添加一张新表页，然后再录入启用月份4月份的报表关键字，生成4月份的利润表。
7.4.2 利润表的编制
3）利润表“本期金额”取数方式设置
利润表编制关键在于如何合理而有效地设置报表取数公式。
本年累计数由本表页本月数+上月报表本年累计数构成，公式可设置为：
本年累计数=本月数+select(上月本年累计数单元名称，月@=月+1 and 年@=年)
本月数如何获取？？
取发生额？？
取余额？？
对方科目取数？？
7.4.2 利润表的编制
利润表“本期金额”取数方式设置应充分考虑以下基本要求：
（1）定义报表取数公式必须考虑计算机处理的特点，即为报表项目指定准确的数据源。
（2）报表取数公式要综合考虑各类经济业务情况，要涵盖可能发生的所有业务，不能有遗漏。
（3）报表公式定义要考虑报表编制的灵活性，即任何时间均可进行报表生成处理。
7.4.2 利润表的编制
以下例分析公式设置方式：
某企业××年12月坏账准备期初余额5000元，本月未发生坏账，也无坏账收回业务，企业应收款项期末余额为3000000元，按3‰计提坏账准备金；企业存货账面成本为100000元，可变现净值为97000元，前期存货跌价准备5000元，企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价。
7.4.2 利润表的编制
方式一：利用模板默认取数公式实现，即利用发生额函数取数。
按制度规定有关会计分录编制如下：
①借：资产减值损失 4000
贷：坏账准备 4000
②借：存货跌价准备 2000
贷：资产减值损失 2000
7.4.2 利润表的编制
凭证记账后，“资产减值损失”科目本期发生额明细情况
资产减值损失发生额明细
业务 借方 贷方
①发生额 4000.00
②发生额 2000.00
③期末结转 2000.00
合计 4000.00 4000.00
7.4.2 利润表的编制
分析：
本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000
报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,)=4000，取数结果是错误。
解决方法：当出现冲减业务时，会计科目的借贷方向不变，但金额则用红字（负数）填写，以满足利润表编制的要求。
7.4.2 利润表的编制
有关会计分录按以下方式编制：
①借：资产减值损失 4000
贷：坏账准备 4000
②借：资产减值损失 -2000
贷：存货跌价准备 -2000
7.4.2 利润表的编制
凭证记账后，“资产减值损失”科目本期发生额明细情况
资产减值损失发生额明细
业务 借方 贷方
①发生额 4000.00
②发生额 -2000.00
③期末结转 2000.00
合计 2000.00 2000.00
7.4.2 利润表的编制
分析：
本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000
报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,)=2000，取数结果相符。
缺点：业务处理与会计制度规定不符，也容易由于控制疏忽，未按科目控制方向编制凭证而导致报表取数错误.
7.4.2 利润表的编制
方式二:利用借贷净发生额实现
采用这种方式编制利润存在如下优缺点：
优点：在编制会计凭证时，不必考虑特殊业务的影响，按常规方式编制或按冲减方式编制，报表结果均不受影响。
缺点：按这种方式编制报表，报表生成时间有严格的限制，报表必须在期间损益结转前编制，否则，报表取数结果将为0，报表编制的灵活性受到一定的限制。
7.4.2 利润表的编制
分析说明，编制会计凭证可按常规方式进行。
此时本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000
期间损益结转前报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)=4000-2000=2000
期间损益结转后报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)=4000-4000=0
7.4.2 利润表的编制
方式三：利用结转额实现
优点：在编制会计凭证时，不必考虑特殊业务的影响，按常规方式编制或按冲减方式编制，报表结果均不受影响。
缺点：按这种方式编制报表，报表生成时间有严格的限制，报表必须在期间损益结转后编制，否则，报表取数结果将为0，报表编制的灵活性受到一定的限制。
7.4.2 利润表的编制
分析说明，编制会计凭证可按常规方式进行。
本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000
期间损益结转前，报表取数结果为DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)=0
期间损益结转后，报表取数结果为DFS("6701","4103",月,借,,,,,,)=2000
7.4.2 利润表的编制
方式四：利用净发生额和结转额结合实现
分析说明：
期间损益结转前，报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)+DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)=4000-2000+0=2000
期间损益结转后，报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)+DFS("6701","4103",月,借,,,,,,)=4000-4000+2000=2000
7.4.2 利润表的编制
本期金额取数方式比较
方式 凭证编制 编制时间
利用模板默认取数公式实现 受限制 不受限制
利用借贷净发生额实现 不受限制 受限制，损益结转前编制
利用结转额实现 不受限制 受限制，损益结转后编制
利用净发生额和结转额实现 不受限制 不受限制
7.4.3 现金流量表编制
现金流量表反映的是企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的信息，是以现金收付实现制为基础编制的，作为财政部规定的对外编报的报表之一，自颁布实施以来越来越引起了使用者的重视。
7.4.3 现金流量表编制
1）现金流量表的编制原理
（1）现金流量表编制的基本概念
为了更好地理解和运用现金流量表，必须界定现金、现金等价物、现金流量等概念。
现金
现金等价物
现金流量
7.4.3 现金流量表编制
（2）现金流量表编制依据
现金流量表编制所依据的基本原理，主要体现在两个公式：
现金净流量=现金收入-现金支出
现金=负债+所有者权益-非现金资产
7.4.3 现金流量表编制
2）财务软件中现金流量表编制方法
在用友财务软件中编制现金流量表的方法有多种，概括起来主要有以下四种方式：
（1）在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法
（2）使用设置现金辅助账的方法
（3）利用现金流量控制科目的方法
（4）利用现金流量表功能模块进行现金流量表编制
7.4.3 现金流量表编制
3）用友现金流量控制科目法编制现金流量表
（1）设置现金流量科目
设置现金流量科目的目的就是告诉计算机系统哪些科目是与现金流量有关的科目，以便于系统在数据处理时正确的归集。
7.4.3 现金流量表编制
7.4.3 现金流量表编制
（2）设置现金流量科目控制选项
在凭证填制时如何保证涉及与现金流量表有关的经济业务能够正确的录入现金流量项目，需要对凭证填制设置控制选项。
7.4.3 现金流量表编制
7.4.3 现金流量表编制
（3）修改现金流量项目
若企业同时也要对现金内部的变动情况进行分析，则可在原有分类体系基础上，增加“现金内部变动”分类，同时在项目目录中增加“内部流入”和“内部流出”两个项目来记载现金内部流动情况。
7.4.3 现金流量表编制
（4）录入现金流量初始余额
在现金流量表编制过程中，如果年中启用系统，则需要录入系统启用日期之前的现金流量数据，以满足现金流量表编制与查询需要。
7.4.3 现金流量表编制
（5）凭证填制分项目录入信息
规范凭证编制工作，确保现金流向口径的统一
（6）UFO现金流量表定义
准确定义报表取数公式，生成现金流量表
公式定义原则：
流入类项目的公式为“现金流量项目借方发生额-现金流量项目贷方发生额”，
流出类项目的公式为“现金流量项目贷方发生额-现金流量项目借方发生额”。
7.4.3 现金流量表编制
扩展思考：现金流量表编制应以满足经营管理的需要为出发点。
项 目
行次
本月现金流量
本年累计现金流量
一、经营活动产生的现金流量



销售商品、提供劳务收到的现金
1


………………
……


五、现金及现金等价物净增加额
56


如何定义取数公式？？
如何定义取数公式？？
练习思考题
1、结合财务软件应用，谈谈如何在用友财务软件系统中编制利润表？
2、 结合财务软件应用，谈谈如何在用友财务软件系统中编制现金流量表？

展开更多......

收起↑