资源简介

(共32张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第七单元 固定资产核算
任务描述
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
任务四 核算固定资产后续支出
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中固定资产后续支出的相关规定；学会认识并填写与固定资产后续支出相关的原始凭证；能够正确判断、计算固定资产后续支出的成本费用；能够进行固定资产后续支出的核算。
任务描述
一、固定资产后续支出的分类
小企业的固定资产投入使用后，由于各个组成部分耐用程度不同或者使用条件不同，因而往往发生固定资产的局部损坏。为了保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，就必须对其进行必要的后续支出。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
固定资产的后续支出，包括固定资产的改建支出和日常修理费。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
（一）固定资产的改建支出
固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。通常情况下，固定资产改建支出能够为企业带来一定的经济利益流入。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
（二）固定资产的日常修理费
固定资产日常修理费，是指为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业对该固定资产进行必要维护时所发生的相关支出。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
固定资产日常修理费应当与大修理支出相区分，后者是指同时符合下列条件的支出：
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
二、固定资产后续支出的核算
（一）固定资产改建支出的核算
固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
固定资产改建支出的会计处理分以下三种情况：
1.一般情况下固定资产改建支出的会计处理
2.已提足折旧的固定资产改建支出的会计处理
3.经营租入固定资产改建支出的会计处理
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
1.一般情况下固定资产改建支出的会计处理
一般情况下，固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本。在对固定资产进行改扩建时，小企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
改扩建过程中发生的相关支出，通过“在建工程”科目核算。改扩建完成办理竣工结算时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。改扩建活动延长固定资产使用寿命的，应适当延长该固定资产的折旧年限。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
2.已提足折旧的固定资产改建支出的会计处理
对于已提足折旧的固定资产，账面价值仅剩了净残值。该固定资产的可利用价值已全部转移，这时候在这些资产上发生的改建支出，是不能将其计入固定资产成本的，因为此时固定资产价值形式已经消失，后续支出也已失去了可以附着的载体。所以，应将其作为长期待摊费用，在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
3.经营租入固定资产改建支出的会计处理
对于经营租入的固定资产，与该资产相关的风险和报酬并没有转移给承租方，资产的所有权仍属于出租方，承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在合同约定的剩余租赁期内分期摊销。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务资料】
2012年12月3日，公司对厂房进行扩建，该厂房原值500000元，已提折旧6000元，扩建已于当日动工，预计月底完工。
【业务分析】
固定资产改扩建时，将固定资产原值、已提累计折旧转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。借记“在建工程”、“累计折旧”账户，贷记“固定资产”账户。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务流程及核算】
1.生产部门转来固定资产出账通知书，交财务主管审核。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
2.财务主管审核后，会计根据固定资产出账通知书编制记账凭证，并交审核人员审核。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
3.会计依据审核后的记账凭证登记“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产”总账和明细账。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司按照合同规定，开出转账支票，向工程承包商支付厂房扩建工程款300000元。
【业务分析】
支付厂房扩建工程款时，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务流程及核算】
1.财务主管对请款单、工程价款结算单、建筑安装行业专用发票进行固定资产审核。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
2.财务主管审核后，交出纳办理支付货款，出纳填写转账支票。
3.会计根据请款单、工程价款结算单、建筑安装行业专用发票、转账支票存根，编制记账凭证，并交审核人员审核。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
4.会计依据审核后的记账凭证登记“在建工程”、“银行存款”总账和“在建工程”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务资料】
2012年12月31日，厂房扩建完工，达到预定使用状态。
【业务分析】
固定资产扩建完工，应借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务流程及核算】
1.资产保管员填写固定资产验收交接单。
2.会计根据固定资产验收交接单编制记账凭证，并交审核人员审核。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产转销核算
业务二 发生后续支出核算
【业务流程及核算】
3.会计依据审核后的记账凭证登记“固定资产”、“在建工程”总账和明细账。
业务三 完工达到预定可使用状态
任务四 核算固定资产后续支出
（二）固定资产日常修理费的核算
固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
知识准备
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产日常修理核算
【业务资料】
2012年12月26日，立威机械有限责任公司对车床进行日常维修，开出转账支票支付维修费1120元。
【业务分析】
小企业生产车间对设备进行日常维修，借记“制造费用”账户，贷记“银行存款”账户。
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产日常修理核算
【业务流程及核算】
1.财务主管对请款单、修理费发票进行审核。
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产日常修理核算
2.财务主管审核后，交出纳办理支付货款，出纳填写转账支票。
3.会计根据请款单、修理费发票、转账支票存根，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算固定资产后续支出
01固定资产后续支出核算
02固定资产日常修理核算
业务一 固定资产日常修理核算
4.会计依据审核后的记账凭证登记“制造费用”、“银行存款”总账和“制造费用”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
任务四 核算固定资产后续支出

展开更多......

收起↑