资源简介

(共31张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十单元 财产清查核算
【学习目标】
□ 熟悉财产清查的内容和方法，合理选用盘存制度
□ 会进行财产清查，会编制财产清查报告表
□ 能够进行财产清查结果的核算
任务描述
知识准备
任务一 核算货币资金清查
任务一 核算货币资金清查
本部分的学习任务是：会进行库存现金清查，能够编制库存现金盘点报告表并分析原因并报批；能进行银行存款日记账与银行对账单的核对，会编制银行存款余额调节表；能进行货币资金清查结果的核算。
任务描述
任务一 核算货币资金清查
一、库存现金清查
（一）库存现金清查概述
为保证资产的安全，确保账实相符，企业应当按照规定进行现金清查。所谓现金清查，就是对企业库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的账款核对、企业财产清查时进行的定期清查和不定期清查。
知识准备
任务一 核算货币资金清查
库存现金的清查一般采用实地盘点法。清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、是否白条抵库、是否超额留存现金以及账款是否相符等。清查的结果应编制“现金盘点报告单”，注明现金短款或是长款，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。
知识准备
任务一 核算货币资金清查
（二）库存现金清查结果的会计处理
库存现金清查后，凡是现金实存数大于账存数，成为现金溢余；现金实存数小于账存数称为现金短缺。在没有查明原因之前，应先计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因，并向上级主管领导汇报，批准后，作相应账务处理：
知识准备
任务一 核算货币资金清查
1.如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；如确定由单位列支，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
知识准备
任务一 核算货币资金清查
（三）财产清查账户设置
为了反映和监督财产清查盘盈、盘亏情况，应设置“待处理财产损溢”账户进行总分类核算，该账户借方登记财产盘亏数以及经过批准后结转的盘盈数，贷方登记财产盘盈数以及经过批准后结转的盘亏数，期末，处理后本账户应无余额。该账户下，可以分别设置“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”等进行明细核算。
知识准备
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务资料】
2012年5月31日，立威机械有限责任公司清查库存现金，现金日记账余额5400元，实际现金余额5600元，现金溢余200元。2012年6月2日，属于少付员工王新明工资，经领导批准补付。
【业务分析】
批准处理前，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；批准补付时，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳签名盖章。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
2. 会计根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
3.会计依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“待处理财产损溢”总账和“待处理财产损溢”明细账。
4.出纳根据“库存现金盘点报告表”和记账凭证调整登记库存现金日记账。
5.出纳、会计分析原因，报经领导批准后，出纳根据库存现金盘点处理报告表、收款收据补付工资。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
6.会计依据收款收据、库存现金盘点处理报告表编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
7.会计依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“待处理财产损溢”总账和“待处理财产损溢”明细账。
8.出纳依据审核后的记账凭证登记“库存现金”日记账。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务资料】
2012年6月30日，立威机械有限责任公司清查库存现金，现金日记账余额6800元，实际现金余额6500元，现金短缺300元。2012年7月2日，属于出纳人员责任，经领导批准从出纳人员王芳的工资中扣除。
【业务分析】
批准处理前，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”；批准从工资中扣除时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳签名盖章。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
2.会计根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
3.会计依据审核后的记账凭证登记“库存现金”、“待处理财产损溢”总账和“待处理财产损溢”明细账。
4.出纳根据“库存现金盘点报告表”和记账凭证调整登记库存现金日记账。
5.出纳、会计分析原因，编制库存现金盘点处理报告表，报经领导批准。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
6.会计依据库存现金盘点处理报告表编制记账凭证，并交审核人员审核。
7.会计依据审核后的记账凭证登记“应付职工薪酬”、“待处理财产损溢”总账和“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”明细账。
任务一 核算货币资金清查
二、银行存款清查
为了防止记账差错，掌握银行存款实有数，出纳员应定期对银行存款进行清查，银行存款的清查方法一般采用账目核对法。核对时，将企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，双方余额如果不一致，其原因可能是记账差错，也可能是未达账项。如果是记账差错，应立即更正，如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”。
知识准备
任务一 核算货币资金清查
所谓未达账项，是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况：
知识准备
任务一 核算货币资金清查
知识准备
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务资料】2012年6月30日，立威机械有限责任公司2012年6月份银行存款日记账和银行对账单资料如下：
（待续）
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
（待续）
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
（待续）
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务分析】
银行存款余额调节表不能作为会计记账的依据。如果调节后双方余额相等，则说明银行存款日记账与银行对账单余额不等是因未达账项所致，待原始凭证实际到达时，再据以入账；如果调节后的余额仍然不等，则应进一步检查双方有无记错账的情况。
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
【业务流程及核算】
1.清查前，出纳先检查银行存款日记账，确保所有银行业务均已入账。
2.会计将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，查找出未达账项。
3.会计根据查找出的未达账项，编制“银行存款余额调节表”
任务一 核算货币资金清查
01库存现金清查的核算
02银行存款清查的核算
业务一 库存现金溢余
业务二 库存现金短缺
业务三 编制银行存款余额调节表
（待续）

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