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(共16张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十单元 财产清查核算
任务描述
知识准备
任务四 核算往来款项清查
任务四 核算往来款项清查
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中坏账损失的相关规定；能按照规范要求进行明细账与总账核对；会使用“询证函”并监控往来款项；能够判断坏账损失；能够对往来款项清查结果进行会计核算；
任务描述
任务四 核算往来款项清查
一、往来款项清查
（一）往来款项清查的方法
各项往来款项的的清查，一般采用函证核对的方法进行清查。也就是在按照规范要求对明细账与总账进行核对，检查本企业各项往来账目正确、完整的基础上，编制“往来款项对账函”，送往对方单位进行账目核对。
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任务四 核算往来款项清查
对方单位核对相符后，在回单联上加盖财务专用章退回，表示已核对；如发现数字不符，对方单位应在对账单中注明情况退回本企业，进一步查明原因，再行核对。“往来款项对账函”的一般格式和内容。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
对
知识准备
任务四 核算往来款项清查
知识准备
任务四 核算往来款项清查
（二）往来款项清查的会计处理
在财产清查中，对长期不清的往来款项，应及时进行清理。其中：对于经确认确实无法收回的应收款项，即坏账，作为坏账损失予以核销。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
在采用直接核销法核算时，小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等账户，按照应收账款、预付账款、其他应收款等的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等账户，按照其差额，借记“营业外支出”账户；
知识准备
任务四 核算往来款项清查
采用备抵法核算时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等账户（按小企业准则规定，小企业采用直接核销法）；
对于确实无法支付的应付款项，应报经批准后作“营业外收入”处理。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
（三）坏账损失概述
坏账，是指小企业无法收回或收回的可能性极小的各种应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。
2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。
5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
知识准备
任务四 核算往来款项清查
01坏账损失的核算
业务一直接核销法坏账损失的核算
【业务资料】
2012年11月20日，因重庆×××燃气有限公司破产，立威机械有限责任公司将一笔36700元的应收账款全额确认为坏账损失。
【业务分析】
实际发生坏账损失时，按照确认的坏账损失借记“营业外支出”账户，贷记“应收账款”账户。
任务四 核算往来款项清查
01坏账损失的核算
业务一直接核销法坏账损失的核算
【业务流程及核算】
1.会计根据人民法院的破产清算公告，编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务四 核算往来款项清查
01坏账损失的核算
业务一直接核销法坏账损失的核算
2.会计依据审核后的记账凭证登记“营业外支出”、“应收账款”总账和“营业外支出”、“应收账款”明细账。

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