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(共19张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十单元 财产清查核算
任务描述
知识准备
任务三 核算固定资产清查
任务三 核算固定资产清查
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中固定资产盘盈、盘亏的相关规定；学会认识并编制与固定资产盘盈、盘亏相关的原始凭证；能够按程序进行固定资产清查；能够对盘盈、盘亏固定资产进行正确的会计核算。
任务描述
任务三 核算固定资产清查
一、固定资产清查
（一）固定资产清查的概述
固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的小企业而言，盘盈、盘亏的固定资产较为少见。小企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。
知识准备
任务三 核算固定资产清查
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理，在期末结账前处理完毕。
知识准备
任务三 核算固定资产清查
（二）固定资产清查结果的会计处理
盘盈的固定资产是指盘点中发现的账外固定资产。由于盘盈的固定资产往往在小企业以前的会计账簿上没有记载或者记载的相关资料不全等原因，无法有效确定其历史成本，因此，在财产清查中盘盈的固定资产成本，应按照同类或类似固定资产市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额确定。
知识准备
任务三 核算固定资产清查
盘盈时计入“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”，按照管理权限经批准后处理时计入“营业外收入”。
知识准备
任务三 核算固定资产清查
小企业在财产清查中发现盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值计入“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”，按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“其他应收款”，按照账面价值扣除赔偿后的差额计入“营业外支出”。
知识准备
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司对固定资产进行财产清查，盘盈弯管机两台，市场售价140000元，估计7成新，经批准，转作营业外收入。
【业务分析】
批准处理前，按市场售价扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”；批准处理时，借记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“固定资产盘盈盘亏报告表”，并由清查人员和资产保管员签名盖章。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
2.会计根据“固定资产盘盈盘亏报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
3.会计依据审核后的记账凭证登记“固定资产”、“待处理财产损溢”总账和“固定资产”、“待处理财产损溢”明细账。
4.资产保管员根据“固定资产盘盈盘亏报告表”登记固定资产卡片。
5.会计依据财产物资盘盈盘亏的处理批复编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
6.会计依据审核后的记账凭证登记“营业外收入”、“待处理财产损溢”总账和“营业外收入”、“待处理财产损溢”明细账。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司对固定资产进行财产清查，账存空压机3台，实存空压机2台，盘亏空压机一台，原值5480元，已提折旧455元，经批准，由资产保管员赔偿1000元，其余由企业承担。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
【业务分析】
批准处理前，按账面价值借记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”账户，按累计折旧额借记“累计折旧”账户，按固定资产原始价值贷记“固定资产”账户；批准处理时，按资产保管员赔偿额借记“其他应收款”账户，按企业承担损失部分借记“营业外支出”账户，按账面价值贷记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”账户。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“固定资产盘盈盘亏报告表”，并由清查人员和资产保管员签名盖章。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
2.会计根据“固定资产盘盈盘亏报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
3.会计依据审核后的记账凭证登记“固定资产”、“累计折旧”、“待处理财产损溢”总账和“固定资产”、“待处理财产损溢”明细账。
4.资产保管员根据“固定资产盘盈盘亏报告表”登记固定资产卡片。
5.会计依据财产物资盘盈盘亏的处理批复编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务三 核算固定资产清查
01固定资产清查的核算
业务一 盘盈固定资产的核算
业务二 盘亏固定资产的核算
6.会计依据审核后的记账凭证登记“营业外支出”、“其他应收款”、“待处理财产损溢”总账和“营业外支出”、“其他应收款”、“待处理财产损溢”明细账。

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