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(共20张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十单元 财产清查核算
任务描述
知识准备
任务二 核算存货清查
任务二 核算存货清查
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》中存货盘盈盘亏的相关规定；能根据实际情况选用盘存制度；学会认识并编制与存货盘盈盘亏相关的原始凭证；能够按程序进行存货清查；能够对盘盈、盘亏存货进行正确的会计核算。
任务描述
一、财产物资的盘存制度
盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。
知识准备
任务二 核算存货清查
知识准备
任务二 核算存货清查
知识准备
任务二 核算存货清查
二、存货清查
（一）存货清查概述
存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
知识准备
任务二 核算存货清查
由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量误差、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告表（如实存账存对比表），及时查明原因，按照规定程序报批处理。
知识准备
任务二 核算存货清查
（二）存货清查结果的会计处理
盘盈存货即存货的实存数大于账存数，增加了小企业的经济利益，但又不是生产经营活动所直接产生的，因此，盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。
知识准备
任务二 核算存货清查
盘亏存货即存货的实存数小于账存数。由于自然灾害、人为原因造成的存货毁坏，由于技术标准、质量要求、人为操作等原因造成的存货报废，由于企业被盗造成的存货灭失等确实给企业造成了损失，出现存货盘亏，则应当计入营业外支出。
知识准备
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
【业务资料】
2012年7月31日，立威机械有限责任公司在财产清查中PE管材OD90型原材料实存数3000米，账存数2500米，盘盈PE管材OD90型500米，按同类材料市场价格42元／每米，该材料价值21000元，同日批准处理。
【业务分析】
批准处理前，借记“原材料”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；批准处理时，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
任务二 核算存货清查
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“存货盘点报告表”，并由清查人员和库管员签名盖章。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
2.会计根据“存货盘点报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
3.会计依据审核后的记账凭证登记“原材料”、“待处理财产损溢”总账和“原材料”、“待处理财产损溢”明细账。
4.库管根据“存货盘点报告表”登记库房材料账。
5.会计依据财产物资盘盈盘亏处理批复编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
6.会计依据审核后的记账凭证登记“营业外收入”、“待处理财产损溢”总账和“营业外收入”、“待处理财产损溢”明细账。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
【业务资料】
2012年8月23日，立威机械有限责任公司因库管保管不善，造成PE管材OD315型被偷盗700米，按同类材料市场价格36元／每米，该材料价值25200元。8月25日，公司做出处理决定，由库管员李立赔偿5000元损失，其余由公司承担。
【业务分析】
批准处理前，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”账户；批准处理时，借记“营业外支出”“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。
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任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
【业务流程及核算】
1.根据盘点结果，清查人员填制“存货盘点报告表”，并由清查人员和库管签名盖章。
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任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
2.会计根据“存货盘点报告表”编制记账凭证，并交审核人员审核。
3.会计依据审核后的记账凭证登记“原材料”、“待处理财产损溢”总账和“原材料”、“待处理财产损溢”明细账。
4.库管根据“存货盘点报告表”登记库房材料账。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
5.会计依据财产物资盘盈盘亏处理批复编制记账凭证，并交审核人员审核。
任务二 核算存货清查
01存货清查的核算
业务一 存货盘盈核算
业务二 存货盘亏核算
6.会计依据审核后的记账凭证登记“营业外支出”、“其他应收款”、“待处理财产损溢”总账和“营业外支出”、“其他应收款”、“待处理财产损溢”明细账。

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