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(共41张PPT)
中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十一单元 损益核算
任务描述
知识准备
任务四 核算费用
任务四 核算费用
本部分的学习任务是：学生能了解费用的概念和特征；能区分费用与损失；掌握费用确认的原则；能根据费用的内容和范围核算营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用的业务；学会取得并审核相关的原始凭证，并进行相关账务处理，登记账簿等。
任务描述
一、费用的概念
　　费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
知识准备
任务四 核算费用
二、费用的特征
（一）费用是小企业在日常活动中发生的
（二）费用会导致所有者权益减少
（三）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
知识准备
任务四 核算费用
三、费用的分类
　　按不同标准进行分类，在会计上，有两种分类：一是按照费用功能进行分类，分为从事生产经营业务发生的成本、销售费用、管理费用和财务费用；二是按照费用性质进行分类，分为耗用的材料费、职工薪酬费用、折旧费、摊销费用等
知识准备
任务四 核算费用
四、费用的确认
　 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。
小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。
　　　
知识准备
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（一）营业成本的会计处理
营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。包括：主营业务成本和其他业务成本。　　　
知识准备
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（一）营业成本的会计处理
　1.主营业务成本
　 主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。
小企业应设置“主营业务成本”账户，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。月末，可将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（一）营业成本的会计处理
　2.其他业务成本
　　其他业务成本，是指小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。
小企业应设置“其他业务成本”账户，核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。月末，可将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（二）营业税金及附加的会计处理
　　营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业应设置“营业税金及附加”账户，核算小企业开展日常生产经营活动应负担的相关税费。月末，可将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（三）销售费用的会计处理
　　销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，包括销售人员的职工薪酬、商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费、业务宣传费、代销手续费、销售部门的差旅费等费用。
小企业应设置“销售费用”账户，核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。月末，可将该账户余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月10日，立威机械有限责任公司用存款支付重庆亚太广告公司广告费60，000元。
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务分析】
企业应根据审核无误的转账支票存根和发票，借记“销售费用”账户，贷记“银行存款”账户。
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳开具转账支票给重庆亚太广告公司支付广告费60000元。
　　2.财务部门获得重庆亚太广告公司开具的发票，交与会计审核。
表11-34
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
3.会计根据审核无误的转账支票存根和发票编制记账凭证，并交审核人员审核。
表11-35
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
4.会计根据审核无误的记账凭证，登记“销售费用”、“银行存款”总账和“销售费用”明细账；出纳登记“银行存款”日记账。
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月30日，立威机械有限责任公司销售人员工资共计136，800元。
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.会计根据审核无误的工资结算单编制记账凭证，并交审核人员审核。
表11-36
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
2. 会计根据审核无误的记账凭证，登记“销售费用、“应付职工薪酬”总账和“销售费用”、“应付职工薪酬”明细账。
业务一 销售商品、提供劳务发生的各种费用
业务二 销售机构发生的费用
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（四）管理费用的会计处理
　　管理费用是指小企业为组织和管理小企业生产经营所发生的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、研究费用、技术转让费、业务招待费、相关长期待摊费用摊销等费用。
小企业应设置“管理费用”账户，核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。月末，可将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月23日，立威机械有限责任公司支付重庆法政律师事务所咨询费30，000元，以转账支票付讫。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务分析】
企业应根据审核无误的转账支票存根和发票，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”账户。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳开具转账支票30000元，交与行政部黄明用于支付重庆法政律师事务所咨询费。
　　2.黄明填写费用报销单，在费用报销单后粘贴好咨询费发票，经领导审批同意，出纳审核，办理报销手续。
　表 11-37
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　2.黄明填写费用报销单，在费用报销单后粘贴好咨询费发票，经领导审批同意，出纳审核，办理报销手续。
　表 11-38
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
3.会计依据费用报销单和发票，编制记账凭证，交审核人员审核。
　表11-39
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
4.会计依据审核后的记账凭证，登记“管理费用”、“银行存款”总账，以及“管理费用”的明细账；出纳依据凭证登记“银行存款”日记账。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月26日，立威机械有限责任公司聘请重庆菲斯特公司为其招聘员工，支付重庆菲斯特公司中介机构费3，600元，以现金支票付讫。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳开具现金支票3600元，交与资源部经理李萍用于支付重庆菲斯特公司中介机构费。
　　2.资源部经理李萍持聘请中介机构费发票填写费用报销单（略），在费用报销单后粘贴好发票，经领导审批同意，出纳审核报销单，办理报销手续。
表11-40
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　3.会计依据聘请中介机构费报销单和发票，编制记账凭证，并交审核人员审核。
表11-41
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
4.会计依据审核后的记账凭证登记“银行存款”、“管理费用”总账和“管理费用”明细账。
5.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月14日，立威机械有限责任公司以存款支付业务招待费2，000元。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳开具现金支票2 000元，交与后勤部黄明用于支付业务招待费。
表11-42
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳开具现金支票2 000元，交与后勤部黄明用于支付业务招待费。
表11-43
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　2.后勤部黄明持餐饮发票填写费用报销单（略），将餐饮发票粘贴在报销单后，经领导审批同意，出纳审核，办理报销手续。
　　3.会计依据费用报销单，编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-44
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
4.会计依据审核后的记账凭证，登记“管理费用”、“银行存款”总账，以及“管理费用”的明细账。
　　5.出纳依据凭证登记“银行存款”日记账。
业务一 咨询费
业务二 聘请中介机构费
业务三 业务招待费
任务四 核算费用
五、费用的会计处理
（五）财务费用的会计处理
　　财务费用是指小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣等费用。
小企业应设置“财务费用”账户，核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。月末，可将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务四 核算费用
【业务资料】
2012年12月8日，立威机械有限责任公司以存款支付金融机构手续费400元。
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　1.出纳取得工商银行扣除手续费的银行业务回单。
表11-45
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　2.会计根据审核无误银行收费凭证编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-46
任务四 核算费用
【业务流程及核算】
　　3.会计依据审核后的记账凭证，登记“财务费用”、“银行存款”总账，以及“财务费用”的明细账。
　　4.出纳依据凭证登记“银行存款”日记账。
任务四 核算费用

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