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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十一单元 损益核算
任务描述
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
任务五 核算利润及利润分配
任务描述
本部分的学习任务是：学生能识记利润的概念和构成、营业外收支的主要内容；界定和概括营业外收支的范围；掌握营业外收支、利润形成与分配的基本规定；明确应纳税所得额与税前会计利润的关系；熟练地计算营业利润、利润总额、净利润以及所得税费用的计算；能独立完成营业外收支的核算、政府补助的核算、结转收入、成本费用、本年利润、所得税费用、提取盈余公积金、向投资者分配利润、支付利润、核算未分配利润等相关业务的账务处理并填制记账凭证，登记账簿等。
知识准备
一、认识利润
（一）利润的概念
　 利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括营业利润、利润总额和净利润。
（二）利润的构成
　1.营业利润
　 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（－投资损失）　　　
　2.利润总额
　 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
　3.净利润
　 净利润＝利润总额－所得税费用
任务五 核算利润及利润分配
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算
（一）营业外收支的核算
　1.营业外收入的会计处理
　 营业外收入是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
设置“营业外收入”账户，核算小企业实现的各项营业外收入。月末，可将该账户余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
二、利润形成的核算
（一）营业外收支的核算　　　　　
2.营业外支出的会计处理
　　营业外支出是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。
小企业应设置“营业外支出”账户，核算小企业发生的各项营业外支出。月末，可将该账户余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月20日，立威机械有限责任公司收到东风公司因在购销业务中违约而开具的一张20，000元转账支票。
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务分析】
收到违约金时应根据转账支票存根联，借记“银行存款”账户，贷记“营业外收入”账户。
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.出纳收到支票，审核支票印鉴、抬头、日期、大小写金额，审核无误后，将支票背书，填写一式两联银行进账单连同支票送交银行，银行审核无误后在进账单第一联上加盖“收讫”章退回收款单位。
表11-47
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　2.会计根据银行进账单回单，编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-48
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“银行存款”、“应收账款”总账和“应收账款”明细账。
　　4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月14日，立威机械有限责任公司赞助重庆足球俱乐部30，000元，已开出转账支票付讫。
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务分析】
捐赠支出，根据转账支票存根联，借记“营业外支出”账户，贷记“银行存款”账户。
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.出纳签发转账支票，并加盖预留银行印鉴，剪下支票，交给对方单位人员。
表11-49
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　2.会计依据支票存根，编制记账凭证，并交审核人员审核。
表11-50
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
3.依据审核后的记账凭证，会计登记“营业外支出”、“银行存款”总账和“营业外支出”明细账。
4.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务一 营业外收入的核算
业务二 营业外支出的核算
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（二）政府补助的核算
　 1.政府补助的概念
　　政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为小企业所有者投入的资本。
特征：
　（1）无偿性
　（2）直接取得资产
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（二）政府补助的核算
2.政府补助的形式
　　（1）财政拨款
　　（2）财政贴息
　 （3）税收返还　　
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（二）政府补助的核算
　 3.政府补助的分类
　 小企业不论通过何种形式取得的政府补助，都应根据其政策效应，划分为与资产相关的政府补助和其他政府补助。
　 与资产相关的政府补助，是指小企业取得的、用于购建或以其他方式形成非流动资产的政府补助。
　 其他政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（二）政府补助的核算　
4.政府补助的确认
（1）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
（2）小企业收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿小企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（二）政府补助的核算
　　5.政府补助的计量
　（1）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。
（2）政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
立威机械有限责任公司2012年12月1日收到财政拨款163，800元，要求用于购买液压机。2013年1月1日,购入液压机1台（假定不需安装），价款140，000元，增值税23，800元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务分析】
收到财政拨款确认政府补助时，借记“银行存款”账户，贷记“递延收益”账户。购入设备，取得发票时，借记“固定资产”、“应交税费—增值税（进项税额）”账户，贷记 “银行存款”账户，在设备使用期间按月计提折旧时，借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户，分配递延收益时，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
　　1.12月1日，会计收到财政拨款，根据进账单收账通知编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-51
　　
2.2013年1月1日，根据请购单，验收交接单，发票等进行固定资产审核，审核通过后交由出纳办理支付货款。出纳填写银行电汇凭证转账支票，并到银行办理付款。
　　　
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
　　3.会计根据发票、电汇回单、转账支票存根等审核无误的原始凭证编制记账凭证，并交审核员审核。
表11-52
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
4.2013年2月28日，会计根据固定资产折旧计算表和分配表编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-53
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
4.2013年2月28日，会计根据固定资产折旧计算表和分配表编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-54
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
5.会计依据审核无误的记账凭证登记“银行存款”、“递延收益”、“固定资产”、“应交税费”、“管理费用”、“累计折旧”、“营业外收入”总账和相关明细账。
6.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务资料】
立威机械有限责任公司2012年12月10日，按照国家相关规定，收到先征后返的增值税税款200，000元。
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务分析】
收到按照规定先征后返的增值税税款时，借记 “银行存款账户，贷记“营业外收入”账户
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
　　1.会计根据银行进账单编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-55
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
【业务流程及核算】
2.会计依据审核无误的记账凭证登记“银行存款”、“营业外收入”总账。
3.出纳依据审核后的记账凭证登记“银行存款”日记账。
业务二 其他政府补助的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务一 与资产相关的政府补助的核算
二、利润形成的核算　
（三）所得税的核算
　 1.应纳税所得额的确定
　 在实际工作中，计算应纳税所得额时，小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额。其计算公式如下：
　　应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（三）所得税的核算
　 1.应纳税所得额的确定
　（1）纳税调整增加额
　　①超过税法规定扣除标准的金额。
②税法规定不允许扣除的金额。　　
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（三）所得税的核算
　 1.应纳税所得额的确定
　（2）纳税调整减少额
　　①免税收入。
　　②减计收入。
　　③减、免税项目所得。
　　④加计扣除。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（三）所得税的核算
　 2.所得税费用的确定
　　小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳所得税额，确认所得税费用。
　　计算公式如下：
　　当期应纳所得税额＝当期应纳税所得额×适用所得税税率
　　当期所得税费用＝当期应纳所得税额
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（三）所得税的核算
　 3.所得税的会计处理
　　设置“所得税费用”和“应交税费-应交所得税”两个账户。
　　“所得税费用”账户属于损益类账户，核算小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。年度终了，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。
　　“应交税费-应交所得税”账户属于负债类账户，核算小企业按企业所得税法规定应缴纳的所得税。贷方登记按企业所得税法规定计算出的当期应纳所得税额，借方登记实际缴纳的企业所得税，期末贷方余额，反映小企业尚未缴纳的企业所得税，如为借方余额，反映小企业多交的企业所得税。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
立威机械有限责任公司2012年全年税前会计利润为280，000元，其中包括本年收到的国库券利息收入20，000元，营业外支出中21，800元为税收滞纳金，当年管理费用中有20，000元为内部研究开发费用，根据税法规定可以按照50%加以扣除，该公司全年实发工资为170，000元，职工福利费30，600元，职工教育经费8，500元，工会经费4，250元。假定该公司全年无其他纳税调整因素，所得税税率为25％。（以上数据为假设）
任务五 核算利润及利润分配
任务五 核算利润及利润分配
【业务分析】
属于纳税调增的有超过税法规定扣除标准的“三项经费”，以及税款滞纳罚金21800元，纳税调减的有国库券利息收入20000元和会计上按实际发生额计入当期管理费用但税法规定允许加计扣除的研究开发费用。先计算出应纳税所得额，最终计算出当期应纳所得税，即所得税费用。
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.纳税增加调整额＝（30600－170000×14%）+（8500-170000×2.5%）+（4250-170000×2%）＋21800＝33700（元）
　　2.应纳税所得额＝280000－20000－（20000×50%）＋33700＝283700（元）
　　3.当期应纳所得税＝283700×25％＝70925（元）
　　4.会计编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-56
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　4.会计编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-57
5.会计依据审核后的记账凭证，登记“所得税费用”、“应交税费”、“本年利润”总账，以及“应交税费”的明细账。
任务五 核算利润及利润分配
二、利润形成的核算　
（四）本年利润的结转
　　　设置“本年利润”账户，核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应当将本年实现的净利润或发生的净亏损，转入“利润分配-未分配利润”账户，结转后该账户应无余额。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务流程及核算】
　　1.会计年终结转收入、利得类科目，交审核人员审核。
表11-58
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务流程及核算】
　　2.会计年终结转各项费用、损失类科目，交审核人员审核。
表11-59
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务流程及核算】
3. 会计按利润总额704640元（1157000-452360）预交所得税，填制记账凭证交审核人员审核。
表11-60
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务流程及核算】
3. 会计按利润总额704640元（1157000-452360）预交所得税，填制记账凭证交审核人员审核。
表11-61
4.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务资料】
接上述资料，将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配—未分配利润”账户。
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务分析】
“本年利润”贷方有余额，即为净利润，结转时借记“本年利润”账户，贷记“利润分配—未分配利润”账户，如借方有余额，即为净亏损，结转时借记“利润分配—未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
【业务流程及核算】
　　1.净利润=704640-176160=528480（元）。编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-62
　　
2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务二 “本年利润”结转到“利润分配—未分配利润”
任务五 核算利润及利润分配
业务一 收入、成本转入“本年利润”
三、利润分配的核算
（一）利润分配的一般程序
　　　利润分配，是指小企业根据国家规定和企业章程、投资者的决议，对小企业当年可供分配的利润所进行的分配。
　　　除法律、行政法规另有规定外，公司制小企业按照以下顺序进行分配：
　　　1.弥补以前年度亏损。
　　　2.提取10%法定公积金。
　　　3.提取任意公积金。
　　　4.向投资者分配利润。
　　　
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
三、利润分配的核算
（二）利润分配的核算
设置“利润分配”账户，该账户属于所有者权益类账户。核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。该账户年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。　　
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
四、盈余公积的核算
（一）盈余公积概述
　　盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。
小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
四、盈余公积的核算　
（二）盈余公积的会计处理
设置“盈余公积”账户核算小企业按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。
知识准备
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司2012年度的税后利润为529，640元，按规定10%的比率提取法定公积金，并根据有关会议决议按3%的比率提取任意公积金。
【业务分析】
因为提取盈余公积意味着盈余公积增加，而盈余公积是属于所有者权益类账户，所以按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积”账户。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务流程及核算】
1.会计编制盈余公积计算表，交审核人员审核后再填制记账凭证，并交凭证审核人员。
表11-63
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务流程及核算】
1.会计编制盈余公积计算表，交审核人员审核后再填制记账凭证，并交凭证审核人员。
表11-64
2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，按公司有关大会决议，决定用盈余公积弥补亏损20，000元。
任务五 核算利润及利润分配
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务分析】
当盈余公积弥补亏损时，意味着盈余公积的减少，同时弥补亏损实质上也属于利润分配的一种形势，所以应借记 “盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。
任务五 核算利润及利润分配
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务流程及核算】
　　1.审核无误的公司董事会决议编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-65
任务五 核算利润及利润分配
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务流程及核算】
　　1.审核无误的公司董事会决议编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-66
　　2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
任务五 核算利润及利润分配
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务资料】
2012年12月31日，按公司有关大会决议，立威机械有限责任公司将盈余公积50，000元转增资本，办理增资手续。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务资料】
2012年12月31日，按公司有关大会决议，立威机械有限责任公司将盈余公积50，000元转增资本，办理增资手续。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务分析】
当盈余公积转增资本时，意味着盈余公积的减少，所以应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务三盈余公积转增资本的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
【业务流程及核算】
　　1.根据公司董事会决议编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-67
　　2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月31日，按公司有关大会决议，决定向投资者分配利润20，000元。
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务分析】
向投资者分配利润时，意味着应付利润增加，所以应借记“利润分配—应付利润”科目，贷记“应付利润”科目。
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.根据公司董事会决议编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-68
　　2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司将“利润分配”账户除“未分配利润”以外的各明细账户转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-69
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
【业务资料】
2012年12月31日，立威机械有限责任公司有关损益类账户余额如图所示。
任务五 核算利润及利润分配
【业务流程及核算】
　　1.编制记账凭证，交审核人员审核。
表11-70
　　2.依据审核后的记账凭证，会计登记相关总账及其明细账。
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
业务五利润分配明细账户结转的核算
业务二盈余公积补亏的核算
业务一提取盈余公积的核算
业务四向投资者分配股利或利润
任务五 核算利润及利润分配
业务三盈余公积转增资本的核算
业务五利润分配明细账户结转的核算
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