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中等职业教育规划教材
企业会计实务
第十二单元 财务报表的编报
任务描述
知识准备
任务四 编制现金流量表
任务四 编制现金流量表
本部分的学习任务是：学生能理解《小企业会计准则》现金流量表相关规定；熟悉现金流量表的概念、内容和结构；了解现金流量表的编制。
任务描述
任务四 编制现金流量表
一、认识现金流量表
现金流量表是反映小企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明小企业获得现金和现金等价物的能力。编制现金流量表可以为报表使用者提供小企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。
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任务四 编制现金流量表
二、现金流量及其分类
现金流量是指一定会计期间内小企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金是指小企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）。
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任务四 编制现金流量表
二、现金流量及其分类
现金等价物，是指小企业持有的期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
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任务四 编制现金流量表
二、现金流量及其分类
小企业产生的现金流量分为三类：
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
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任务四 编制现金流量表
二、现金流量及其分类
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动是指小企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
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任务四 编制现金流量表
二、现金流量及其分类
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
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任务四 编制现金流量表
三、现金流量表的结构
我国小企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
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任务四 编制现金流量表
三、现金流量表的结构
我国小企业现金流量表的格式如表12-7所示。
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任务四 编制现金流量表
四、现金流量表的编制
（一）现金流量表的编制方法
编制现金流量表，通常情况下可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
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任务四 编制现金流量表
四、现金流量表的编制
（二）现金流量表项目的填列方法
现金流量表中一般设有“本年累计金额”和“本月金额”两栏。其填列方法如下：
“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末（月末、季末、年末）止的累计实际发生额。
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任务四 编制现金流量表
（二）现金流量表项目的填列方法
“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。不编制月度现金流量表的小企业，在编制季度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“本季度金额”栏，反映各项目的本季度实际发生额。
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任务四 编制现金流量表
（二）现金流量表项目的填列方法
小企业编制年度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。如果上年度现金流量表的项目名称和内容与本年度现金流量表不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
1．经营活动产生的现金流量
（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
1．经营活动产生的现金流量
（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
1．经营活动产生的现金流量
（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额 填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
1．经营活动产生的现金流量
（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金” 项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而 收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（1）本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额” 项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。
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2.投资活动产生的现金流量
（5）包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、 建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程 和无形资产开发项目人员的薪酬。
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2.投资活动产生的现金流量
（5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，为购建固定资产、无形资产和其他 非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在 “支付的职工薪”项目反映。
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（三）现金流量表主要项目说明
2.投资活动产生的现金流量
（5）本项目可以根据“库存现金”、“银行存 款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。
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3．筹资活动产生的现金流量
（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
3．筹资活动产生的现金流量
（2）吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
3．筹资活动产生的现金流量
（3）“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各 种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
3．筹资活动产生的现金流量
（4）“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各 种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。
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任务四 编制现金流量表
（三）现金流量表主要项目说明
3．筹资活动产生的现金流量
（5）“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。
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