资源简介

(共22张PPT)
Tax
税务会计学
Accounting
第2章 纳税基础
1.了解税款征收的基本制度;
2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出效应;
3.掌握税收实体法的基本构成要素。
【学习目标】
第1节 税收概述
一、税收的产生
第1节 税收概述
二、税收的特征
第2节 税收实体法及其构成要素
第2节 税收实体法及其构成要素
一、纳税权利义务人
纳税权利义务人简称“纳税人”,是根据税法规定直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人。
纳税人可以是自然人,也可以是法人。
第2节 税收实体法及其构成要素
二、纳税对象
站在纳税人角度，课税对象、征税客体就是征税对象,是征税的目的物,是区别不同税种的主要标志。
纳税对象的计量标准是计税依据(课税依据或税基),它是税法中规定的据以计算应缴税款的直接数量依据。
三、税目
税目是纳税对象的具体化,体现每个税种的征收广度，不是每个税种都一定设有税目。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节
纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。
六、税额计算
应纳税额＝计税依据×适用税率（或单位税额）
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整
（一）税收减免
1.税收减免及其要求
税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认计量。纳税人依法可以享受减免税待遇,但因故未享受而多缴税款的,纳税人可以在《税收征管法》规定期限内申请减免税,要求退还多缴税款。
2.税收减免的类型
第2节 税收实体法及其构成要素
3.税收减免的形式
第2节 税收实体法及其构成要素
（二）税收加征
第3节 税收征纳制度
第4节 诚信纳税与纳税信用
一、诚信纳税及其意义
（一）诚信及诚信纳税
（二）诚信纳税的意义
（三）涉税服务人员个人信用记录
二、纳税信用管理与评价
（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。
（3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（未发生税法所列失信行为的新设企业，以及年度内无生产经营业务收入、评分≥70的企业）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
第4节 诚信纳税与纳税信用
三、纳税信用的溢出效应及其提升
（一）纳税信用的溢出效应
纳税信用数据(信息)有较高的客观性、真实性和准确性,是优质的“第三方数据”。通过“税银(银税)互动”,可以产生三方共赢的溢出效应。随着社会信用体系建设不断深入,纳税信用应用逐步拓展。在银行信贷、政府招投标、企业上市和评优争先等方面,已经将纳税信用情况作为重要的考量因素。
第4节 诚信纳税与纳税信用
(二)努力提升纳税信用等级
A级纳税信用企业不仅可以在发票领用、认证、出口退税和日常办税多方面享受便利,而且在不动产登记、申请贷款和政府招投标等方面享受审批优先待遇。对企业来说,提升纳税信用等级,除可以直接降低纳税成本外,还可以降低融资成本,扩大融资规模。企业的纳税信用等级越高,得到的贷款就越多,贷款期限就越长。
第4节 诚信纳税与纳税信用
四、严重违法失信会计人员黑名单管理
为加快推进会计领域诚信体系建设，推动形成褒奖诚信、惩戒失信的强大合力，财政部印发了《严重违法失信会计人员黑名单管理办法（征求意见稿）》。《管理办法》明确，在从事会计核算、实行会计监督等会计工作过程中，违反会计法有关规定，受到刑事或行政处罚的会计人员为严重违法失信人员。 是指符合《会计人员管理办法》规定，在会计师事务所、代理记账机构中从事代理记账业务的人员。
第4节 诚信纳税与纳税信用
五、纳税信用修复和纳税信用复评
纳税信用修复适用于纳税人发生了情节轻微或未造成严重社会影响的失信行为后，在规定期限内，主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情况。
纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。
本章结束

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