资源简介

(共15张PPT)
1、增值税认知
2、增值税税额计算
3、增值税出口退税
4、增值税纳税申报
增值税实务
任务四
增值税纳税申报
Chapter 2
一、纳税义务发生时间
货款结算方式 增值税纳税义务发生时间 备注
直接收款方式销售货物 收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天 不论货物
是否发出
托收承付和委托银行收款方式销售货物 发出货物并办妥托收手续的当天 不论货款
是否收到
赊销和分期收款方式销售货物 书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 不论款项
是否收到
一、纳税义务发生时间
货款结算方式 增值税纳税义务发生时间 备注
预收货款方式销售货物 货物发出的当天
【特殊处理】生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 不是收到预收款时
委托其他纳税人代销货物 收到代销单位销售的代销清单或收到全部（部分）货款，二者中的较早者
【特别关注】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 不是发出代销商品时，也不是只有收到代销款时
视同销售货物 货物移送当天 —
一、纳税义务发生时间
货款结算方式 增值税纳税义务发生时间 备注
视同销售的应税行为 服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 —
建筑服务、租赁服务 采用预收款，为收到预收款当天 不同于货物销售
金融商品转让 金融商品所有权转移的当天 —
例题
　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　）。
　　A.销售方收到第一笔货款的当天
　　B.销售方收到剩余货款的当天
　　C.销售方发出货物的当天
　　D.购买方收到货物的当天
答案：C
二、纳税期限
　　（1）固定期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
　　（2）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　（3）以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
　 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
二、纳税期限
　　2.税款缴库时间：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
　　纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　3.增值税扣缴义务发生时间：为纳税人增值税纳税义务发生的当天；解缴税款的期限，期满之日起15日内。
三、纳税地点
纳税人 纳税地点
固定业户——机构所在地 总机构和分支机构不在同一县（市）：
①经财政部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
②其他：分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；均未申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
三、纳税地点
纳税人 纳税地点
非固定业户 销售地纳税；未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交
其他个人 提供建筑服务，应向建筑服务发生地；销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，向不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税
扣缴义务人 机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
例题
　　【例题·单选题】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（　）。
　　A.信用社　　　B.商业银行
　　C.保险公司　　D.财务公司
答案：C
四、增值税一般纳税人纳税申报办法
四、增值税一般纳税人纳税申报办法
　 　（一）一般纳税人申报表（了解）：
　　1.1张主表5张附表
　　主表：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
　　共38行三部分：销售额、税款计算、税款缴纳。
　　（二）小规模纳税人申报表：了解
谢谢您的聆听！

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