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(共25张PPT)
项目六、其他税种实务
07 车船税实务
车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。
在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
　【提示】境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税；境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
一、纳税义务人和征税范围
　　1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
　　2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
一、纳税义务人和征税范围
车船税实行定额税率。
二、税目与税率
名称 计税单位 备注
乘用车（排气量） 每辆 核定载客人数9人（含）以下
商用车 每辆 核定载客人数9人（包括电车）以上
货车：整备质量每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等
2.挂车按照货车税额50%计算
其他车辆 整备质量每吨 不包括拖拉机
摩托车 每辆 　
船舶 净吨位每吨 拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算
游艇 艇身长度每米 　
二、税目与税率
（一）拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨计算征收车船税。
　 （二）车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。
税额关注要点
　　（三）车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
税额关注要点
【例题·单选题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　）。
　　A.摩托车按“排气量”作为计税单位
　　B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
　　C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
　　D.商用货车按“每辆”作为计税单位
例题
答案：C
【例题·多选题】根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（ ）。
A、电车要缴纳车船税
B、半挂牵引车不需缴纳车船税
C、拖拉机不需要缴纳车船税
D、非机动驳船按照船舶税额的70％计税
例题
答案：AC
【例题·多选题】根据现行政策，下列表述不正确的有（ ）。
A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
C、净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税
D、挂车按照货车税额的70%计算
例题
答案：ACD
　1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
　　应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
　　应纳税月份数=12- 纳税义务发生时间（取月份）+1
三、应纳税额的计算
【例题·单选题】某机械制造厂2020年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2020年度应纳车船税为（　）。
　　A.441.6元
　　B.792元
　　C.801.55元
　　D.811.2元
例题
答案：C应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）
　2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
　 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
三应纳税额的计算
　 4.已税车船当年办理转让过户，不另纳税也不退税。
　　5.已缴纳车船税的车船，因质量原因被退回生产企业或经销商的，纳税人可向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。
三、应纳税额的计算
【例题·单选题】企业2021年1月在4S店买了3辆相同的小汽车，缴纳了0.36万元的车船税，当年6月15日，其中一辆小汽车因车祸报废，可以向税务机关申请退还的金额是（　）。
　　A.0.06万元
　　B.0.07万元
　　C.0.12万元
　　D.0.21万元
例题
答案： B在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。可以向税务机关申请退还金额＝0.36÷3÷12×7＝0.07（万元）。
　 　（一）法定减免
　　1.捕捞、养殖渔船；
　　2.军队、武警专用的车船；
　　3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；
　　4.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
四、税收优惠
　 5.对节能汽车（乘用车＋商用车），减半征收车船税。
　　节能乘用车和商用车标准，了解
　 6.对新能源车船，免征车船税。
　　【提示1】免税的新能源汽车：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
　　【提示2】纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税征税范围。
　 7.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
四、税收优惠
（二）特定减免
　　1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
四、税收优惠
　【例题·单选题】下列车船中，免征车船税的 是（　）。
　　A.半挂牵引车
　　B.辅助动力帆艇
　　C.武警专用车船
　　D.客货两用汽车
例题
答案：C
　【例题·多选题】下列车船中，属于车船税征税范围的有（　）。
　　A.拖拉机
　　B.节能汽车
　　C.非机动驳船
　　D.纯电动乘用车
例题
答案：BC
　（一）纳税期限
　　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
　　（二）纳税地点
　　1.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
　　2.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
五、征收管理
　 　（三）纳税申报
　　车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
五、征收管理
Presented by XiaoHong-Chen
谢谢您的聆听！

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