资源简介

(共23张PPT)
项目六、其他税种实务
09 印花税实务
2021年印花税票以“中国共产党领导下的税收事业发展”为题材，一套9枚
各面值及图名分别为：
1角（红色税收开天地）
2角（边区税制固政权）
5角（财源筑基迎解放）
1元（税政统一启新篇）
2元（利税改革添活力）
5元（分税改革助转型）
10元（和谐税收促发展）
50元（宏图绘就新时代）
100元（砥砺奋进新征程）
印花税是对经济活动和经济交往中书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人征收的一种税。
　印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。
印花税的纳税人，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。
一、纳税义务人
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为：
　【提示1】立合同人，指合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；包括各类电子应税凭证的签订人。
　【提示2】印花税应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
　【特例】证券交易印花税目前单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股B股股权的出让方）征收证券交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。
一、纳税义务人
　 【例题·多选题】下列属于印花税纳税人的有（　）。
　　A.借款合同的担保人
　　B.发放商标注册证的商标局
　　C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位
　　D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
例题
答案：CD
二、税目与税率
印花税共有四大类1７个税目
二、税目与税率
　　比例税率（5档）： 0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、0.25‰
税率——比例税率
税率——比例税率
应税凭证 税率
借款合同、融资租赁合同 0.05‰
买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、产权转移书据（商标专利权、著作权、专利权、专有技术使用权转让） 0.3‰
产权转移书据（除上面） 0.5‰
租赁合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同、证券交易 1‰
营业账簿 0.25‰
　　应纳税额＝计税依据×比例税率
三、应纳税额的计算
　　 （一）计税依据的一般规定
　　 （1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。
（4）证券交易的计税依据，为成交金额。
三、应纳税额的计算
　　 （二）计税依据的特殊规定
（1）应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
（2）计税依据按规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
（3）证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
三、应纳税额的计算
　　 （二）计税依据的特殊规定
（4）同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
（5）同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
（6）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
三、应纳税额的计算
（一）应税凭证的副本或者抄本；
（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
四、税收优惠——免征印花税
（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
四、税收优惠——免征印花税
　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
税收优惠
（一）纳税期限
　印花税按季、按年或者按次计征
（二）纳税地点
1. 单位纳税人，机构所在地
2. 个人纳税人，书立地或者纳税人居住地
3.不动产产权转移，不动产所在地
4.证券交易，证券机构所在地
（三）纳税申报
可以采用粘贴印花税票或纳税申报
印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
五、征收管理
Presented by XiaoHong-Chen
谢谢您的聆听！

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