资源简介

(共38张PPT)
涉税业务办理
第2版
PROJECT
04
项目四
关税
项目导学
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
本项目的学习任务主要有关税的基本知识、计算及申报缴纳。通过对本项目的学习，要求：
◆了解关税的概念、特征；
◆掌握关税的纳税人、征税对象、税率、计税依据和应纳税额的计算方法；
◆熟悉关税的减免税规定、征收管理等内容。
项目描述
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
关税是指国家授权海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。
关税是世界各国普遍征收的一个税种。关税按征税对象可分为进口关税、出口关税和过境关税。目前，许多国家已不使用过境关税和出口关税，通常所称的关税主要指进口关税。
世界各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段，适当地使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
关税属于流转税制中的一个税种，由政府设置的海关征收。
项目分析
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
关税的税率、关税完税价格的确定、关税应纳税额的计算是本项目的重点和难点。关税完税价格的确定，特别是进口关税完税价格的调整是我们学习关税的关键内容。
任务一 认识关税
Mission one
【情境导入】
小张同学在税务代理公司参与代理本市电器生产企业、化妆品生产企业的增值税、消费税等申报工作中发现，企业中有不少业务涉及关税的问题，于是他在学习了增值税、消费税的基础上，又对关税的基本知识进行了学习，了解并掌握了关税的概念、特征、纳税人、征税对象、税率等内容。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的概念和特征
1.1　关税的概念
关税是由海关根据国家制定的有关法律，对进出国境或关境货物和物品征收的一种税。
海关是国家进出关境的监督管理机关。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的概念和特征
1.2　关税的特征
关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特征外，还具有以下特征：
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的征税对象
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
3.关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。
具体包括：
（1）外贸进出口公司；
（2）工贸或农贸结合的进出口公司；
（3）其他经批准经营进出口商品的企业。
进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
4.关税的税率及其确定
4.1　关税的税率
（1）进口关税税率。
（2）出口关税税率。
适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
4.关税的税率及其确定
4.2　税率的确定
（1）进出口货物，应当按照收发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
（3）进出口货物的退税和补税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
任务二 计算关税的应纳税额
Mission two
【情境导入】
小张同学通过对关税基本知识的学习，熟悉并掌握了关税的概念、特征、征税对象、纳税人、税率及其确定等内容。他进一步明确了不管是对企业还是个人，只要是准许进出境的货物和物品都要缴纳关税。现在他需要进一步学习关税的计税依据、应纳税额的计算与征收管理。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
关税的计税依据分别为关税完税价格和进出口数量。我国现行关税大多实行从价计征，即以进出口应税货物的完税价格为计税依据。
（1）一般进口货物的完税价格。
根据《海关法》的规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
进口货物的下列费用应当计入完税价格：
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。
③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。
④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。
⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。
②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。
③进口关税及国内税收。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
【例4-1】某进出口公司2017年2月进口摩托车1 000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前发生包装费10万美元、运输费8万美元、保险费2万美元、购货佣金6万美元。
要求：计算进口该批摩托车的关税完税价格。
【解析】
该批摩托车的关税完税价格=180+10+8+2=200（万美元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
（2）特殊进口货物的完税价格。
①加工贸易进口料件及其制成品。
②保税区、出口加工区货物。
③运往境外修理的货物。
④运往境外加工的货物。
⑤暂时进境货物。
⑥租借和租赁方式进口货物。
⑦以其他方式进口的货物。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的计税依据
（3）出口货物的完税价格。
①以成交价格为基础的完税价格。
②以海关估价为基础的完税价格。
若出口货物的成交价格不能确定，其完税价格由海关依次使用下列方法估定：
A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。
B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。
C.进口货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格。
D.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。
E.按照合理方法估定的价格。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
2.1　进口货物应纳税额的计算
（1）从价税应纳税额的计算。
关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×税率
（2）从量税应纳税额的计算。
关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额
（3）复合税应纳税额的计算。
（4）滑准税应纳税额的计算。
关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
【例4-2】某进出口公司2017年2月从意大利进口一批货物，该批货物的意大利离岸价格为800万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费用共计60万元，支付货物运抵境内输入地点之后的运输费用8万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为10%。
要求：计算该进出口公司应纳的进口关税。
【解析】
关税税额=（800+60）×10%=86（万元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
【例4-3】某进出口公司2017年2月从美国进口800箱啤酒，每箱24瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF3 000美元。
要求：计算该进出口公司应纳的关税。（100美元兑换人民币604元。关税普通税率7.5元/升）
【解析】
应税进口货物数量=800×500×24÷1 000=9 600（升）
关税税额=7.5×9 600=72 000（人民币元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
【例4-4】某进出口公司2017年2月进口2台韩国产摄像机，价格折合人民币31 000元。
要求：计算该进出口公司应纳的关税。（适用优惠税率：从量税为每台3 800元，再征3%的从价税）
【解析】
应纳关税税额=2×3 800+31 000×3%=8 530（人民币元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
【例4-5】某进出口公司2017年2月进口摩托车1 000辆，经海关审定的货价为144万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费为8万美元、运输费为6万美元、保险费为2万美元。假设人民币汇率为1美元=6.28人民币元；该批摩托车进口关税税率为20%、消费税税率为10%、增值税税率为17%。
要求：计算进口该批摩托车的关税完税价格以及应缴纳的关税、消费税、增值税税额。
【解析】
关税完税价格=144+8+6+2=160（万美元）
应纳关税税额=160×6.28×20%=200.96（万人民币元）
应纳消费税税额=（160×6.28+200.96）÷（1-10%）×10%=133.97（万人民币元）
应纳增值税税额=（160×6.28+200.96）÷（1-10%）×17%=227.75（万人民币元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的计算
2.2　出口货物应纳税额的计算。
目前，我国出口关税大多采用从价税的形式征收。其计算公式为：
关税税额=应税出口货物数量×单位完税价格×税率
任务三
申报缴纳关税
Mission three
【情境导入】
小张同学通过进一步对关税的计税依据及应纳税额计算的学习，熟悉并掌握了企业应缴纳的关税的计算方法。公司的税务师告诉他在计算出应纳税额后，下一步就需要进行关税的纳税申报。现在他需要学习关税的征收管理规定和纳税申报流程，并掌握关税纳税申报表的填制方法。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的征收管理
1.1　法定减免税
法定减免税是《海关法》和《进出口关税条例》中明确列出的减免税。法定减免税的进出口货物，无须纳税义务人申请，海关可直接按规定予以减免税，一般也不进行减免税后续管理。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.关税的征收管理
1.2　特定减免税
特定减免税也称政策性减免税，是在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，对特定地区、企业和用途的进出口货物制定发布的减免税规定。对特定减免税的进出口货物，海关需要进行后续管理，也需要进行减免税统计。目前特定减免税项目主要有：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；特定行业或用途的减免税政策。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
2.关税的征管
思考题
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
1.什么是关税？关税有何特征？
2.现行关税的纳税人和征收范围是如何规定的？
3.现行关税税率的具体形式有哪些？
4.现行关税的计税依据是什么？其应纳税额是如何计算的？
5.现行关税的纳税环节期限、纳税义务发生时间、纳税地点是如何规定的？
T
本项目结束
HANK YOU!

展开更多......

收起↑