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(共16张PPT)
任务三 企业所得税
的纳税申报
一、企业所得税的预缴纳税申报实务
实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时，应填报“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”（见表4-6）以及附表（略）；实行核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时，应填报“中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）”（略）。
二、企业所得税的年度汇算清缴纳税申报实务
实行查账征收企业所得税的居民纳税人在年度企业所得税汇算清缴时，应填报企业所得税年度纳税申报表附表（见表4-7至表4-11，部分略）及“企业所得税年度纳税申报表（A类）”（见表4-12）。
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Eo
【任务引例解析】
○根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告
(国家税务总局公告2011年第34号)的规定，企业当年
度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时
取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税
时，可暂按账面发生金额进行核算但在汇算清缴时
应补充提供该成本、费用的有效凭证
举例来说，甲公司2022年度发生的成本、：费用，只要在
2023年汇算清缴结束前取得了该成本、费用的有效凭证
（例如发票)，就可以在2022年度企业所得税税前扣除
(项目引例解析】
(1)计算山东宏远有限公司应补（退）缴的企业所得税
①逐笔分析经济业务，并计算出会计利润总额。
会计利润总额=2000-700-600-500-42-(180-120)+80-40+30
+32.2+30=230.2(万元)
②计算境外税后所得额。
境外税后所得额=32.2+30=62.2（万元）
③计算本期纳税调整额
A.广告费和业务宣传费的扣除限额=2000X15%300(万元)
由于420万元>300万元，因此，广告费和业务宣传费应调增所
得额=420-300=120（万元)
B.业务招待费的扣除限额=2000×5o=10(万元)
业务招待
费发生额的60%=16X60%=9.6(万元)，由于10万元>9,6万元，
因此，业务招待费应调增所得额=16-9.6=6.4（万元)
C.公益性捐赠支出的扣除限额=230.2×12%=27.624（万元）
由于1,6万元<27.624万元，因此，公益性捐赠支出无须进
行纳税调整
)D.支付的税收滞纳金应调增所得额36万元
E.工会经费的扣除限额=120X2%-2.4:(万元)
，由于2万元
<2.4万元，因此，工会经费支出无须进行纳税调整
&F职工福利费的扣除限额=120X14%=16.8(万元)，由于20
万元>16.8万元，因此，职卫福利费应调增所得额=20一
16.8=3.2(万元)。
G.职工教育经费的扣除限额=120X8%=9.6(万元)，由于
10.6万元>9.6万元，因此，职工教育经费应调增所得额
=10.6-9.6=1(万元)
&)纳税调整增加额=120+6：4+36+3：2+1=1666（万元）
&纳税调整减少额合计=0

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